Налог на имущество организаций.

549

Налог по движимому имуществу надо платить по месту его учета

- Недавно мы сдали имущество в аренду. Арендатор находится в другом городе. Где мы в этом случае должны платить налог на имущество?

- А что это за имущество?

- Это производственное оборудование - станки и специальная техника.

- Такое оборудование относится к движимому имуществу. Налог за него вы должны платить по местонахождению вашей компании.

- Несмотря на то, что оно используется в другом регионе?

- Да. Если бы у вас там было создано обособленное подразделение и это имущество числилось на его отдельном балансе, налог нужно было бы платить по местонахождению подразделения. Но у вас оборудование учитывается на балансе головного офиса, значит налог вы должны платить в свою инспекцию.

Когда системный блок и монитор учитывать отдельно

- Мы приобрели новый системный блок и монитор. Если сложить их стоимость, то она превысит 20 000 рублей и в бухучете их придется учитывать в составе основных средств. А вот если установить для этих комплектующих разный срок использования, их можно учесть как отдельные объекты, сразу включить в расходы и не платить налог на имущество. Насколько правомерен такой вариант учета?

- Вы одновременно приобрели эти объекты?

- Нет, мы приобрели их в течение недели. В понедельник купили системный блок, в четверг - монитор.

- Монитор, системный блок, клавиатуру и «мышку» специалисты ФНС России и Минфина России рекомендуют учитывать в бухучете как один инвентарный объект. Такие разъяснения были даны и в недавно вышедшем письме Минфина от 04.09.07 № 03-03-06/1/639. Основание - пункт 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Дело в том, что все принадлежности компьютера представляют собой комплекс конструктивно-сочлененных предметов и не могут выполнять свои функции отдельно.

- А если мы введем в эксплуатацию системный блок и он какое-то время до покупки монитора будет работать с уже имеющимся монитором?

- Срок использования основного средства компания определяет при принятии его к бухучету. Это следует из пункта 20 ПБУ 6/01. Поэтому если монитор и системный блок приняты к учету в разное время и по ним установлены различные сроки использования, их нужно учитывать как самостоятельные объекты.

Какое подразделение перевести на отдельный баланс

- В законодательстве прямо не сказано, какие обособленные подразделения нужно выделить на отдельный баланс. Какими критериями руководствоваться?

- Вы правы, законодательством этот вопрос не урегулирован, поэтому компании могут самостоятельно решить этот вопрос. Как правило, на отдельный баланс переводят крупные обособленные подразделения.

- А в каком документе должно быть указано, что обособленное подразделение выделено на отдельный баланс?

- Это условие может быть закреплено либо в Положении об этом структурном подразделении, либо в учетной политике компании.

По недвижимости в одном регионе можно подать одну декларацию

- У нас есть несколько зданий. Все они расположены на территории Московской области. Можно ли сдать по ним одну декларацию по налогу на имущество?

- Все зависит от того, зачисляется налог полностью в бюджет Московской области или его часть направляется в местный бюджет. Такое распределение по муниципальным образованиям области можно найти в приложении 1 к Закону Московской области от 25.10.06 № 190/2006-ОЗ. Если в тех муниципалитетах, где находятся ваши здания, налог в полной сумме направляется в областной бюджет, то вы вправе подать одну налоговую декларацию и перечислить налог одним платежным поручением. Обратите внимание: выбирать инспекцию самостоятельно нельзя, нужно обратиться для этого в УФНС России по Московской области. Только после того, как управление определит «ответственную» инспекцию, вы сможете платить и отчитываться централизованно.

- А какой КПП и ОКАТО в этом случае нужно указывать в декларации?

- Поскольку декларацию вы будете сдавать в инспекцию по местонахождению одного из зданий, то в декларации надо будет указывать ОКАТО и КПП именно этого объекта недвижимости. В другие инспекции (по местонахождению оставшегося имущества) сдавать отчетность не нужно, иначе это приведет к двойному начислению налога. Но чтобы в этих инспекциях вам не заблокировали счет за несдачу отчетности, их желательно письменно уведомить о том, что вы платите налог централизованно, и о том, в какой налоговый орган представляете декларации (авансовые расчеты).

- А как быть, если некоторые из объектов расположены в Воскресенском районе и налог на имущество по ним частично зачисляется в местный бюджет?

- По таким объектам вы должны платить налог и сдавать декларации (авансовые отчеты) отдельно - в инспекцию по местонахождению этого имущества.

По переданному в ссуду имуществу налог платит собственник

- Часть основных средств директор решил передать в безвозмездное пользование другой компании. Можем ли мы включить в договор ссуды условие о том, что налог должна платить компания, которая получила имущество?

- Нет, не можете. Компания-ссудополучатель, которая будет использовать полученное имущество, может лишь компенсировать вам сумму налога. Конечно, если это условие будет закреплено в договоре ссуды. Рассчитать же и заплатить налог в бюджет ваша организация должна самостоятельно.

- А ведь по договору лизинга стороны вправе сами решить, кто будет платить налог на имущество - лизингодатель или лизингополучатель...

- По условиям договора лизинга имущество может учитываться на балансе либо лизингодателя, либо лизингополучателя - по выбору сторон. Такое право компаниям прямо предоставлено статьей 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя, налог платит именно он. Имущество, переданное в безвозмездное пользование, по правилам бухучета должно учитываться на балансе его собственника, и никак иначе. Следовательно, он и должен платить налог.

Из-за исправлений в бухучете корректируется налог на прибыль

- Прежний бухгалтер не начислял в бухучете амортизацию по отдельным объектам. В результате мы переплатили налог на имущество за два года. Как это лучше исправить?

- Вам нужно подать уточненные декларации.

- Я правильно понимаю, что в бухучет я внесу исправления текущим периодом, а налоговую отчетность должна буду уточнить за все периоды?

- Да. К уточненным декларациям также желательно приложить письмо с пояснением причин перерасчета налога на имущество. Кроме того, вам нужно будет уточнить свои налоговые обязательства по налогу на прибыль.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 77.14%
  • Выше лимитов 17.14%
  • Сумма зависит от должности 5.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль