Почему чеки из гостиницы не нравятся налоговым инспекторам

899
Список документов, которые должны быть в компании, чтобы подтвердить расходы и право на вычет НДС по гостиничным услугам кодекс четко не установил. В результате сейчас этот перечень определяется исходя из различных норм кодекса, разъяснений чиновников и судебной практики. Загвоздка в том, что эти источники не во всем согласуются друг с другом.

Какие документы подтвердят право на вычет

При безналичной оплате проблем не возникает: достаточно счета-фактуры, выставленного на имя компании, платежки и счета за оказанные услуги (п. 2, 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 22.05.07 № 03-03-06/1/279).

Сложнее с вычетом, когда за услуги гостиницы сотрудники платят наличными. В этом случае гостиница выдает постояльцу либо чек ККТ, либо бланк строгой отчетности по форме № 3-Г (утвержден приказом Минфина России от 13.12.93 № 121). Причем пункт 7 статьи 168 Налогового кодекса позволяет гостиницам выбирать между чеком и бланком.

Между тем регистрировать в книге продаж требуется именно бланк строгой отчетности с выделенной в нем суммой НДС (п. 10 Правил*). Налицо две противоречащие друг другу нормы. Тем более что при использовании ККТ форма № 3-Г как расчетный документ не обязательна и является обычным счетом за услуги. Однако в Минфине России считают, что именно этот документ должен подтверждать право на вычет (письмо от 24.04.07 № 03-07-11/126).

Претензиями инспекторов к вычету также чреваты ситуации, когда сотрудник привозит из командировки чек без выделенного НДС и счет в произвольной форме, где НДС указан. Либо чек с выделенным налогом и счет в произвольной форме, где сумма НДС не названа. Еще один распространенный случай - счет по форме № 3-Г, выдан не на типографском бланке, а распечатан на принтере.

На наш взгляд, Налоговый кодекс не запрещает принять налог к вычету по таким документам. Но чтобы избежать конфликтов с проверяющими, лучше проинструктировать работника о том, какие документы в идеале должны быть представлены в бухгалтерию. В идеале это должен быть счет-фактура, выписанный на имя компании (для этого сотрудник должен иметь доверенность, подтверждающую его право расплачиваться от имени организации). Если гостиница применяет ККТ, дополнительно к нему нужны чек с выделенной суммой НДС и счет на оплату услуг гостиницы с указанием налога. Если гостиница ККТ не применяет - счет по форме № 3-Г с выделенным НДС. Навести справки о том, какие документы гостиница готова выдать, можно уже на стадии бронирования.

Для расходов список документов не ограничен

Подтвердить обоснованность расходов на оплату услуг гостиницы при расчете налога на прибыль кроме названных выше документов помогут приказы о направлении работника в командировку, служебные задания, командировочные удостоверения, авансовые отчеты, проездные документы.

Если ни в одном из документов гостиницы сумма НДС не выделена, то на расходы можно отнести все затраты на гостиничные услуги, в том числе НДС (выделять его расчетным путем нельзя). Инспекторы против этого не возражают. Если же налог хотя бы в каком-нибудь из документов, выданных гостиницей, указан, включить его в стоимость услуг при налогообложении прибыли не получится (п. 2 ст. 170 НК РФ).

* Утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль