Налоги при выдаче работникам форменной одежды зависят от содержания трудового договора

505
Учет стоимости выданной форменной одежды в расходах, начисление зарплатных налогов, НДС зависит от того, на каком основании ее выдают. Мы систематизировали весь спектр вопросов-ответов по этой проблеме.

Одежда, которая свидетельствует о принадлежности работника к конкретной компании, признается форменной (письмо Минфина России от 01.11.05 № 03-03-04/2/99). Такая одежда, по мнению специалистов Минфина, должна содержать логотип, символику компании, иметь единую цветовую гамму.

Чтобы без проблем учесть расходы на такую одежду, надо выполнить два условия. Во-первых, предусмотреть выдачу форменной одежды в трудовом договоре (письмо Минфина России от 01.11.05 № 03-03-04/2/99). Во-вторых, стоимость форменной одежды, которая передается работникам бесплатно (с частичной оплатой), уменьшает налогооблагаемую прибыль только если сотрудники получают ее, как сказано в Налоговом кодексе, в «постоянное личное пользование». Иначе говоря, в собственность (п. 5 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 07.06.06 № 03-03-04/ 1/502). Как пояснили «УНП» специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России, если одежду ежедневно сдают ответственном лицу или работник обязан ее вернуть при увольнении, пользование является временным. В этом случае стоимость одежды нельзя отнести на расходы.

Какие налоги надо начислить при передаче форменной и специальной одежды

Вид одеждыУменьшает ли налогооблагаемую прибыль?Нужно ли облагать ЕСН?Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости одежды?Нужно ли начислить НДС при передаче одежды?Нужно ли облагать взносами на страхование от несчастных случаев?
Форменная одежда передается в собственность работника, это предусмотрено трудовым или коллективным договоромДа, в составе расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 07.06.06№03-03-04/1/502)Да, так как стоимость одежды включается в оплату труда (ст.236 НК РФ)Да, так как признается доходом, полученным в натуральной форме (письмо Минфина России от 09.02.07 №03-04-06-02/19)Нужно ли начислить НДС при передаче одежды?Да, так как является частью оплаты труда (п.3 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 №184)
Форменная одежда передается в собственность работника, но в трудовом договоре это не предусмотреноНет, не уменьшает (п.16 ст.270 НК РФ,письмо Минфина России от 01.11.05 №03-03-04/2/99)Нет, не нужно (подп.11 п.1 ст.238, п.3 ст.236 НК РФ)Да, нужно (письмо Минфина России от 09.02.07 №03-04-06-02/19)Да, так как переход права собственности является реализацией для целей НДС (ст.39, подп.1п.1 ст.146 НК РФ)Нет, так как не является оплатой труда*
Форменная одежда не передается в собственность работникаНет, не уменьшает (письма Минфина России от 07.06.06 №03-03-04/1/502, от 25.06.07 № 03-03-06/1/394)Нет, так как не уменьшает налог на прибыль (п.3 ст.236 НК РФ)Нет, не нужно (письма Минфина России от 09.02.07 №03-04-06-02/19,от 07.06.06 №03-03-04/1/502)Нет, так как нет перехода права собственности**Нет, так как это не оплата труда

* Данный вопрос является спорным. С одной стороны, форменная одежда, не предусмотренная трудовым договором, не связана с оплатой труда, а потому не должна облагаться взносами на страхование от несчастных случаев. С другой стороны, налоговики считают, что взносы начисляются на любые выплаты в пользу работников, не указанные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765).

** Специалисты Минфина России заявили нам, что в этом случае компания не может предъявить вычет по расходам на приобретение такой одежды. Якобы она использована для целей, не облагаемых НДС. C этим можно поспорить, поскольку одежда выдается сотрудникам для выполнения трудовых обязанностей в деятельности, облагаемой НДС. Однако официальных разъяснений пока нет.

Моментальный совет. Можно/нельзя, опасно/безопасно

МОЖНО УЧЕСТЬ В РАСХОДАХ УБЫТКИ ОТ ХИЩЕНИЯ, ЕСЛИ ВИНОВНЫЕ НЕ НАЙДЕНЫ

Компания может учесть в налоговом учете убытки от хищения в том отчетном периоде, в котором следственные органы официально признали, что виновных найти не удалось. Из подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса следует, что для списания расходов требуется акт уполномоченного госоргана, подтверждающий, что виновные не найдены. Таким актом, в частности, является постановление следователя о приостановлении предварительного следствия (подп. 1 п. 1 ст. 208 Уголовнопроцессуального кодекса, письмо Минфина России от 02.05.06 № 03-03-04/1/412).

МОЖНО НАЧИСЛЯТЬ АМОРТИЗАЦИЮ ПО ОС, КОТОРОЕ НЕ ИСПОЛЬЗУЕТСЯ

Нужно только обосновать причину простоя. Например, компания временно не использует машину из-за ее ремонта или увольнения водителя. Если период простоя укладывается в разумные сроки, можно спокойно амортизировать автомобиль и относить амортизацию на расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 21.04.06 № 03-03-04/1/367 и от 06.05.05 № 03-03-01-04/1/236). Проблемы при проверке возможны только если машина не используется долго, настолько, что объяснение простоя технологическими причинами будет выглядеть неубедительно.

ОПАСНО ПРИНИМАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ ОТ ФИЛИАЛА, ЕСЛИ В НЕМ УКАЗАН КПП ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ

Инспекторы скорее всего откажут в вычете по такому счету-фактуре. Чиновники считают, что в строке 2б счета-фактуры, выставленного подразделением, обязательно должен стоять его КПП (см. письма Минфина России от 04.05.06 № 03-04-09/08 и ФНС России от 19.10.05 № ММ-6-03/886@). Правда, имеется шанс защитить вычет в суде - есть примеры, когда судьи признавали законным вычет НДС при отсутствии КПП подразделения (например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.05.06 № Ф04-1539/2006 (21761-А75-31)).

БЕЗОПАСНО РАЗДЕЛИТЬ ВЫПЛАТЫ В ДОГОВОРЕ АРЕНДЫ АВТОМОБИЛЯ С ЭКИПАЖЕМ

Этот вид договора объединяет в себе два вида обязательств - предоставление в аренду имущества и оказание услуг по управлению автомобилем. В отличие от арендной платы услуги по управлению автомобилем облагаются ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ). Чтобы у инспектора не было оснований начислить ЕСН на всю сумму по договору, в тексте нужно отдельно указать вознаграждение, отдельно - арендную плату. При таких условиях налоговики не вправе предъявлять претензии (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.06.06 № А56-31412/2005).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 42.11%
  • Да 31.58%
  • Нет 26.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль