Шпаргалка по расчету НДФЛ с заработной платы сотрудника-иностранца

694
Налоговый кодекс предусматривает особый порядок исчисления и удержания НДФЛ с выплат в пользу иностранных граждан, но прописывает его лишь в общих чертах. Отсюда неутихающие дискуссии вокруг того, в каких ситуациях финансовая служба компании должна и не должна делать перерасчет налога.

Налогообложение доходов иностранного сотрудника зависит от того, является ли он налоговым резидентом на дату получения дохода. А именно находился ли он к этому моменту на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ, письмо Минфина России от 15.06.07 № 03-04-06-01/189). Если находился, применяется налоговая ставка 13 процентов (и все вычеты, положенные россиянам). Если нет, НДФЛ нужно рассчитывать по ставке 30 процентов и вычеты не полагаются.

Получается, что каждый месяц бухгалтерия должна удостовериться, не изменился ли налоговый статус сотрудника-иностранца. При этом не учитываются целевые отъезды за границу на обучение или лечение менее чем на шесть месяцев - такие поездки не прерывают период нахождения работника в России.

Пребывание в стране подтверждают копией паспорта с отметками Федеральной пограничной службы, справками с места работы в РФ, выданными на основании табелей учета рабочего времени, справками о проживании из гостиниц (письма Минфина России от 25.08.06 № 03-05-01-04/251, ФНС России от 16.05.06 № 04-2-05/3).

Как удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца в особых ситуациях

Ситуация на дату выплатыКак поступить с НДФЛ
Сотрудник-иностранец из нерезидента становится резидентом (пробыл к моменту выплаты очередной зарплаты на территории России 183 дня или более за последние 12 месяцев)С этого момента НДФЛ нужно удерживать по ставке 13 процентов и предоставлять все вычеты, которые полагаются работникам - гражданам России. В то же время существуют разногласия по поводу того, когда можно будет пересчитать по ставке 13 процентов удержанный ранее налог Разъяснения чиновников. Финансовое ведомство выпускало противоречивые разъяснения на этот счет. В первом сказано, что пересчитать налог поставке 13 процентов можно только в тот момент, когда длительность пребывания сотрудника в России достигнет 183 дней в текущем году (то есть не ранее июля), а не за последние 12 месяцев. Иными словами, когда статус работника в текущем году уже точно не изменится (письмо Минфина России от 21.05.07 № 03-04-06-01/149). Во втором письме - от 26.07.07 № 03-04-06-01/268 - говорится иначе: пересчитать налог можно раньше - сразу после того, как длительность пребывания сотрудника в России достигнет 183 дней за последние 12 месяцев, а не за календарный год. Такие же разъяснения дают и налоговики (см. «УНП», № 34, 2007, стр. 10 «Налог на доходы физических лиц. На вопросы отвечает Кирилл Котов (ФНС России)»). Как поступить. Велика вероятность, что налоговики на местах будут руководствоваться первым - более выгодным для бюджета - письмом Минфина. Поэтому мы рекомендуем пересчитать НДФЛ и подать заявление о зачете сразу после изменения статуса. Но до тех пор, пока инспекторы не примут решение, во избежание возникновения недоимки лучше перечислять НДФЛ. Перерасчет НДФЛ производится по всем выплатам, произведенным за период с 1 января по дату получения статуса резидента (письмо Минфина России от 26.07.07 № 03-04-06-01/268). По итогам перерасчета необходимо подать заявление в налоговую инспекцию о зачете переплаты, указав причины ее появления (ст. 78 НК РФ). На основании этого заявления налоговики переведут перечисленный НДФЛ с КБК налога по ставке 30 процентов на КБК по ставке 13 процентов
Сотрудник-иностранец, который имел статус налогового резидента, увольняетсяПроблема в том, что по итогам календарного года налоговый статус сотрудника может измениться, если он в этом году пробудет в России менее 183 дней. Разъяснения чиновников. Финансовое ведомство настаивает на том, что в такой ситуации необходим перерасчет НДФЛ по ставке 30 процентов. Причем сделать окончательный перерасчет - обязанность налогового агента (письмо от 04.07.07 № 03-04-06-01/210). А доплатить в бюджет разницу - обязанность сотрудника (письмо от 19.03.07 № 03-04-06-01/74). Однако, на наш взгляд, на дату выплаты доходов сотрудник является налоговым резидентом, поэтому компания ничего пересчитывать не обязана. Равно как и отслеживать дальнейшие передвижения бывшего работника, чтобы подтвердить его налоговый статус на конец года. Специалисты ФНС России в беседе с экспертом «УНП» заняли такую же позицию. Как поступить. Чтобы снизить риск претензий, можно попросить у бывшего сотрудника документ, подтверждающий, что после увольнения он остался работать в России (например, справку с новой работы). Если такого письменного подтверждения вы получить не можете, то безопаснее всего пересчитать НДФЛ по ставке 30 процентов и сообщить в инспекцию о невозможности удержать доначисленный налог. Иначе инспектор за несообщение сведений может оштрафовать компанию
Сотрудник имеет гражданство Республики БеларусьМежду Россией и Белоруссией заключено международное соглашение, которое имеет приоритет над Налоговым кодексом (ст. 7 НК РФ). Поэтому в отношении работников - белорусских граждан действуют специальные правила. Если трудовой договор с таким гражданином предусматривает пребывание сроком более 183 дней в текущем календарном году, то с самого начала применяется ставка 13 процентов (письмо Минфина России от 26.12.05 № 03-05-01-04/396). При досрочном расторжении договора (до истечения 183 дней) налог пересчитывается по ставке 30 процентов (письма Минфина России от 29.03.07 № 03-04-06-01/94, УФНС по г. Москве от 11.07.06 № 28-11/60721). Если срок трудового договора короче 183 дней, то НДФЛ удерживается по ставке 30 процентов, а по прошествии 183 дней, если договор будет продлен, пересчитывается исходя из ставки 13 процентов

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль