Единый налог на вмененный доход.

334

Применение ЕНВД зависит от вида договора

- Наш магазин торгует канцелярскими товарами. Один из покупателей попросил выставить ему счет-фактуру, так как приобрел канцтовары для своей фирмы. Теряем ли мы в связи с этим право на применение ЕНВД?

- По мнению Минфина, если вы оформляете счета-фактуры, ведете книгу продаж, то это договор поставки, а не розничной купли-продажи. Покупатель, которому необходим счет-фактура, явно приобретает товары для предпринимательских целей, а не для личного, семейного и иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). Следовательно, по реализации товаров с выставлением счетов-фактур вы не можете применять ЕНВД и должны вести раздельный учет (письма от 05.10.06 № 03-11-04/3/439, от 15.08.06 № 03-11-04/3/375).

- Но это же была не оптовая закупка! Неужели из-за одного покупателя нам придется вести раздельный учет?

- Если вы не хотите спорить с налоговиками, то вам придется вести раздельный учет. Иначе спора с инспекторами не избежать. Тогда в суде свою правоту можно обосновать разъяснениями Пленума Высшего арбитражного суда из постановления от 22.10.97 № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений ГК о договоре поставки». Суд недвусмысленно указал, что если покупатель приобретает товары для обеспечения деятельности своей фирмы в розничном магазине, то такая сделка регулируется нормами Гражданского кодекса о розничной купле-продаже. И при этом совсем не важно, что товары куплены для производственной деятельности.

Нерабочие дни нужно использовать при расчете корректирующего коэффициента

- Скажите, можем ли мы учитывать выходные и санитарные дни при корректировке коэффициента К2? Не так давно наш налоговый инспектор сказал, что мы не должны этого делать.

- Насколько я понимаю, вы работаете в Томске?

- Да.

- Некоторое время назад ваш инспектор имел основания так утверждать. Но сейчас ситуация изменилась. Дело в том, что с 1 января 2007 года в Положении, которое регулирует применение ЕНВД на территории Томска (утверждено решением думы г. Томска от 15.09.05 № 1013), содержалось некое противоречие. Пункт 6 раздела IV Положения действительно гласил, что фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности при расчете налога во внимание не принимается. А в разделе II Положения, наоборот, говорилось, что корректирующий коэффициент К2 учитывает время фактической работы. Местная дума эту недоработку устранила решением от 26.06.07 № 519 - она отменила пункт 6 раздела IV и теперь налогоплательщики вправе корректировать базовую доходность в зависимости от фактически отработанных дней в месяц. Обратите внимание: этим изменениям придана обратная сила с 1 января 2007 года. Поэтому, если вы с начала года исчисляли ЕНВД без учета фактического периода деятельности, то можете пересчитать налог и подать уточненную декларацию.

- Как правильно провести корректировку?

- Пример корректировки Минфин России привел в письме от 23.06.06 № 03-11-03/18. Сначала отдельно по каждому месяцу квартала фактически отработанные дни делите на количество календарных дней, результаты за три месяца складываете и всю получившуюся сумму делите на три. Допустим, в июле, августе и сентябре вы работали по 20 дней в месяц. Тогда коэффициент К2 за третий квартал будет равен 0,66 ((20 : 31 + 20: 31 + 20 : 30) : 3). Это единое квартальное значение вы покажете в декларации по ЕНВД, а к ней приложите написанный в произвольной форме подробный расчет корректирующего коэффициента (письмо Минфина России от 14.08.07 № 03-11-04/3/319).

Продажу платежных карт можно перевести на ЕНВД

- Мы планируем в нашем продуктовом магазине, который переведен на ЕНВД, продавать карты оплаты услуг сотовой связи и интернета. Подпадает ли такая продажа под понятие розничной торговли?

- Ответ на ваш вопрос зависит от вида договора, который вы подпишете с оператором связи. Если вы хотите остаться на ЕНВД, то вам лучше заключить договор купли-продажи - в этом случае карты перейдут в вашу собственность и их дальнейшую реализацию можно относить к розничной продаже и переводить на ЕНВД. Именно такого мнения придерживается Минфин (письмо от 05.07.07 № 03-11-04/3/253). Но если вы заключите с оператором связи посреднический договор на реализацию карт оплаты за вознаграждение, то применять ЕНВД уже не сможете и вам придется вести раздельный учет.

- То есть если мы заключим договор купли-продажи, то претензий со стороны инспекции не будет?

- К сожалению, претензии могут возникнуть - это прослеживается из судебной практики. Ревизоры обычно настаивают на том, что карта не является товаром, а служит лишь формой оплаты услуг связи. Поэтому, если инспекторы потребуют от вас раздельного учета и доплаты налогов по иной системе налогообложения, ознакомьте их с разъяснениями Минфина. Если не подействует, то в суде есть шансы доказать, что «вмененка» при продаже карт все-таки возможна (см. постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.03.07 № Ф04-862/2007 (31844-А45-27)).

Услуги по договорам аренды не надо переводить на ЕНВД

- Мы содержим автопарк в Томске. Можем ли мы не переводить автотранспортные услуги на ЕНВД, если вместо договоров перевозки будем заключать договоры аренды транспортных средств с экипажем?

- На мой взгляд, да. Ведь согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса и решению думы г. Томска № 1013, в вашем городе на «вмененку» переводятся услуги именно по перевозке пассажиров и грузов. А сдача транспортных средств с экипажем в аренду - это совсем другая деятельность, отличная от услуг перевозки, и ее не надо переводить на единый налог на вмененный доход. То же самое Минфин России разъяснил недавно в письме от 10.07.07 № 03-11-05/147. Напомню, что раньше чиновники придерживались противоположной позиции (письмо Минфина России от 23.03.07 № 03-11-04/ 3/76).

Убыточную столовую на ЕНВД не переводят

- Наше предприятие работает в Томске. Недавно мы открыли столовую, где наши сотрудники питаются бесплатно. Продукты из столовой посторонним - посетителям и клиентам нашего предприятия - мы не продаем. Нужно ли нам переводить ее на ЕНВД?

- С одной стороны, по решению думы г. Томска № 1013 компании и предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, должны перейти на ЕНВД. Но с другой стороны, деятельность вашей столовой направлена не на извлечение прибыли, а на обеспечение нормальных условий труда работников. Поэтому переводить услуги бесплатной столовой на «вмененку» вы не должны. Такой же вывод следует из постановления Президиума Высшего арбитражного суда от 13.02.07 № 9565/06.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль