Техника налоговой безопасности для спорных расходов на рекламу

340
То, что вы считаете рекламой, не считает таковой инспектор. Вы учли рекламные расходы полностью, а проверяющие настаивают на применении норматива. Сумма заявленного вами вычета НДС по рекламным расходам налоговиков также не устраивает. Предлагаем решения для типичных проблем с рекламой.

Есть рекламные расходы, по поводу которых не нужно быть ясновидцем, чтобы предсказать спор с инспектором. Но прогноз не сбудется, если финансовая служба компании станет действовать на опережение. Для этого надо знать, что именно вызывает нарекания проверяющих - эти частые претензии к конкретным расходам на рекламу мы и представляем вашему вниманию. Конечно, вкупе с проверенными практикой методами минимизации налоговых рисков.

Для одних расходов понадобятся дополнительные документальные доказательства того, что информация, за распространение которой платит компания, - действительно реклама. Для других - доводы в пользу экономической обоснованности затрат. Наконец, есть расходы, которые с точки зрения бизнеса, безусловно, направлены на рекламу компании или ее продукции, но в налоговом учете их лучше провести по-другому.

Адресная рассылка рекламных материалов

Налоговики часто не позволяют учесть затраты на адресную рассылку рекламных материалов ни в составе расходов на рекламу, ни в составе других прочих расходов. Логика у чиновников такая. Раз есть адрес, значит, это не реклама, поскольку информация направлена определенным людям. В то время как реклама предполагает обращение к «неопределенному кругу лиц» (ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»). Кроме того, раз буклет или каталог отосланы бесплатно, то налицо по логике проверяющих расходы на безвозмездную передачу имущества. Они не учитываются при налогообложении прибыли в силу пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 24.04.06 № 03-03-04/1/390).

Техника безопасности. Уменьшить налогооблагаемую прибыль на подобные рекламные расходы позволит договор на распространение рекламных материалов с рекламным агентством или почтовым отделением. Если есть такой договор, то в глазах инспектора выбор адресов отдается на откуп распространителю рекламы. То есть для компании он будет произвольным. Таким образом, условия отнесения информации к рекламной будут соблюдены (это следует из того же письма Минфина России от 24.04.06 № 03-03-04/1/390).

Материалы в СМИ без пометки «на правах рекламы»

Речь идет о так называемых PR-публикациях: компания платит за публикацию статьи, сюжет на радио или телевидении, которые должны вызвать интерес к ней самой, ее товарам или услугам. Ни на печатной полосе, не в эфире в таких случаях не делают отметки о том, что информация - рекламная. На этом основании некоторые инспекторы не признают расходы на подобные публикации и сюжеты в налоговом учете - считают, что с деятельностью компании их ничего не связывает. Кстати, Минфин по этому поводу давал противоречивые консультации. Так, в письме от 31.01.06 № 03-03-04/1/66 чиновники запретили относить к рекламным расходам затраты на сообщение в СМИ без пометки «на правах рекламы». А в письме от 11.01.06 № 03-03-04/2/2 - разрешили, причем в полном объеме, без нормирования.

Техника безопасности. Инспектору стоит показать второе, положительное, письмо Минфина. А еще арбитражную практику в пользу компаний: постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 02.05.06 № А33-25404/ 05-Ф02-1873/06-С1, Северо-Западного округа от 03.04.07 № А05-8063/2006-13 и Волго-Вятского округа от 11.09.06 № А43-42721/2005-36-1233.

На практике отстоять расходы помогают и внутренние бизнес-документы компании: к примеру, маркетинговый план (стратегия, политика), где обосновывается - желательно на цифрах - использование для продвижения товаров или услуг именно информации без пометок «на правах рекламы».

Акция «Купи одну вещь, получи вторую в подарок»

Подобные акции определенно стимулируют интерес потенциальных клиентов. Но проводить затраты на подобные подарки как рекламные опасно. Как уже было сказано, реклама по закону должна быть адресована неопределенному кругу лиц. А тут компания этот круг определяет - предлагает подарки только тем, кто купил конкретный товар. У инспекторов есть основания заявить, что дополнительный товар был передан безвозмездно, а значит, его стоимость не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Техника безопасности. Затраты на подарки к таким акциям лучше не проводить как рекламные - есть надежный способ учесть их в полном объеме. Поможет тот же маркетинговый план компании. В нем можно привести перечень товаров, к которым прилагается подарок. Но при этом обязательно сделать оговорку: стоимость, указанная на ценнике основного товара, включает в себя стоимость этого товара и подарка. Тогда дополнительный товар будет не безвозмездно переданным, а реализованным. Соответственно его стоимость уменьшит налогооблагаемую прибыль в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.

Приоритетная выкладка товара в магазинах

Несомненно, удачная выкладка товаров компании в розничной сети способствует их продвижению на рынок. Не так давно этот факт наконец признал Минфин России: расходы на подобные услуги все-таки признаются рекламными расходами, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах 1 процента от выручки (письмо от 22.05.07 № 03-03-06/1/286). Главное - нужно доказать их экономическую обоснованность.

Техника безопасности. Во-первых, из договора должно быть видно, какие именно услуги оказывает магазин (к примеру, привлечение внимания к наименованию и ассортименту продукции, которую представляет заказчик). Во-вторых, стоит попросить коллег из коммерческого подразделения компании составить служебную записку, в которой будет оценен ожидаемый экономический эффект от приоритетной выкладки*.

Продвижение товара комитента

Если комиссионер проведет рекламу товаров комитента за свой счет, то налоговики скорее всего не признают такие затраты в налоговом учете. Согласно Гражданскому кодексу, владелец товара должен возместить посреднику расходы, произведенные в интересах комитента (ст. 1001). И такие затраты не уменьшают налогооблагаемую прибыль посредника (п. 9 ст. 270 НК РФ).

Конечно, можно попытаться доказать инспектору, что, во-первых, ограничение, накладываемое статьей 270 НК РФ, распространяется только на расходы, которые комитент возмещает, а не на все затраты, производимые в интересах владельца товара. А во-вторых, подобная реклама способствует деятельности самого комиссионера, задачей которой является продажа товара. Однако это доводы для судебного разбирательства. Между тем есть возможность обойтись и без него.

Техника безопасности. Избежать споров с инспекторами позволит дополнительное условие в договоре комиссии, согласно которому посредник обязуется рекламировать товары комитента, а тот в свою очередь обязуется перечислять комиссионеру за такие услуги определенную сумму денег (обратите внимание: именно оплатить услуги по распространению рекламы, а не возместить рекламные расходы). То есть общий платеж по договору делится на две части - собственно за посреднические услуги по реализации товаров комитента и за услуги по рекламированию этих товаров. В таком случае споров о рекламном характере расходов возникнуть не должно, потому что затраты на рекламу «чужих» товаров комиссионер будет учитывать в других прочих расходах, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Благодарим за содействие в подготовке материала:

Татьяну Ольховатскую, директора ЗАО «ФИН-АУДИТ»;

Александра Матиташвили, директора департамента консалтинговых услуг ЗАО «МББ-Аудит»;

Илью Мокрышева, партнера компании «Морган Финанс»;

Георгия Агаджаняна, начальника департамента бухгалтерского учета и налогового консультирования АКГ АРНИ Polaris International.

* См. также «УНП» № 22, 2007, стр. 7 «Расходы на выгодную раскладку товара в розничном магазине можно учесть».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль