Чиновники ограничивают вычет НДС по рекламе

298
Позиция чиновников, а также несовершенство формулировок Налогового кодекса делают вычет НДС по рекламным расходам опасным.

Чтобы увеличить вычет, придется перенести расходы

НДС по нормируемым рекламным расходам принимается к вычету только в той его части, которая относится к признанной в налоговом учете сумме затрат (п. 7 ст. 171 НК РФ). База для исчисления предельной суммы расходов определяется нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 318 НК РФ). Ясно, что если в текущем периоде списаны не все нормируемые затраты, но известно, что выручка в следующем периоде увеличится, то вычет выгоднее перенести.

Никаких запретов в кодексе на этот счет нет. Однако чиновники считают, что вычет НДС может быть заявлен только в том периоде, в котором были произведены расходы (письмо Минфина России от 11.04.04 № 03-04-11/201). В беседе с экспертом «УНП» специалисты Минфина подтвердили, что их позиция не изменилась.

Если компания не хочет спорить, то оптимизировать налоговую нагрузку можно, отложив подписание акта об оказании рекламных услуг до начала следующего налогового периода по НДС (в пределах календарного года). Правда, тогда и сами рекламные расходы уменьшат прибыль только в следующем периоде.

Правило «пяти процентов» - только для расходов «на производство»

Раздача рекламных сувениров стоимостью менее 100 рублей освобождается от НДС, если компания не отказалась от этой льготы (подп. 25 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ). Получается, что НДС по расходам на такие сувениры нельзя принять к вычету. Кроме того, придется вести раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Между тем в пункте 4 статьи 170 НК РФ есть оговорка о том, что можно и вычет применить, и без раздельного учета обойтись, если доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, не превышает 5 процентов всех расходов на производство. Если читать его буквально, получается, что воспользоваться оговоркой могут только производственные компании.

С этим можно и поспорить, но, к сожалению, даже арбитражные суды в последнее время не позволяют торговым компаниям обойтись без раздельного учета (см. постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.06.07 № А48-602/ 06-18 и Волго-Вятского округа от 23.01.06 № А28-6076/ 2005-144/11).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль