Налог на доходы физических лиц.

546

Статус налогового резидента определяется со дня его прибытия в Россию

- В штате организации работают иностранные сотрудники. Они приняты на работу с 1 апреля...

- Давайте сразу уточним: они прибыли в Россию впервые?

- Да, причем приехали они в марте, а работают только с апреля. В сентябре истекает 183 дня, как мы приняли их на работу. По какой ставке мне считать налог с их доходов за сентябрь?

- Если на момент выплаты заработной платы истекает 183 дня пребывания иностранцев в России, то вы применяете ставку налога 13 процентов. Обратите внимание, что для определения статуса налогового резидента подсчитывается не срок работы иностранных сотрудников по контракту, а срок их пребывания на территории России.

- Я правильно понимаю, что за период с 1 апреля я должна сделать пересчет НДФЛ по доходам этих иностранных сотрудников?

- Совершенно верно. Они должны подать вам заявления на возврат тех 17 процентов (30 минус 13) от суммы дохода, которые у них удерживались с апреля. Вы должны им вернуть эти суммы или засчитать в счет удержания налога в последующих периодах.

- Засчитать в этом году всю сумму переплаты по налогу мы не успеем...

- Тогда эти суммы вы можете перенести на 2008 год. Если ждать следующего года сотрудники не хотят, то они вправе подать в налоговую инспекцию по своему местожительству декларацию по доходам за 2007 год. А в ней показать переплаченную сумму налога и потребовать ее возврата.

- А как нам быть в отношениях с бюджетом? По КБК, который относится к налогу по ставке 30 процентов, у нас будет переплата. А по КБК для ставки 13 процентов - недоплата.

- Вернуть переплату по ставке 30 процентов или перебросить ее часть на КБК по ставке 13 процентов проблем не составит.

- А стандартный вычет я могу предоставить этим иностранцам?

- Да, с апреля 2007 года. То есть с месяца, в котором их приняли на работу.

Социальные вычеты предоставляет только инспекция

- Скажите, я правильно понимаю, что вычет по лечению и обучению может предоставить организация? Сотрудники мне приносят такие заявления...

- Нет, социальные вычеты, то есть по расходам на лечение и обучение, предоставляет непосредственно налоговая инспекция по местожительству физического лица. От налогового агента, то есть от вашей компании, работник вправе требовать только стандартных, профессиональных и имущественных вычетов.

- А на основании каких документов я могу предоставить эти вычеты?

- При покупке жилья вычет возможен только на основе уведомления, которое работник должен принести из налоговой инспекции. Стандартные вычеты предоставляются компанией по заявлениям работников и при наличии подтверждающих документов (справки о доходах с предыдущего места работы, свидетельства о рождении ребенка и т. п.). Такой же порядок применяется и при предоставлении профессиональных вычетов.

Стандартный вычет положен одному из одиноких родителей

- Скажите, как правильно предоставлять стандартные вычеты родителям, живущим в гражданском браке?

- Каждому родителю положен стандартный вычет на ребенка - 600 рублей.

- А разве такие родители не будут считаться одинокими?

- Понимаете, общая сумма вычета на одного ребенка - 1200 рублей. Поэтому либо оба родителя могут получить вычет по 600 рублей каждый, либо вычет положен только одному родителю в сумме 1200 рублей.

- А как быть в такой ситуации: сотрудник принес в бухгалтерию документы о добровольных денежных переводах в адрес бывшей жены на содержание ребенка. Какой вычет ему предоставлять?

- Стандартный вычет не зависит от участия или неучастия родителя в содержании и воспитании ребенка. В этой ситуации советую руководствоваться решением суда. С кем, согласно этому документу, остался ребенок?

- С матерью.

- Значит, вычет на ребенка предоставляется только матери как одинокому родителю. В данной ситуации приходится формально решать вопрос. Если ваш сотрудник (отец ребенка) не согласится с таким решением, он может обратиться в инспекцию по окончании налогового периода и заявить о своем праве на получение вычета. Если инспекторы выяснят, что мать стандартным вычетом не пользовалась или сумма вычета составляла 600 рублей ежемесячно, то отец получит право на вычет.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. На наш взгляд, статья 218 Налогового кодекса не ограничивает общую сумму вычета на одного ребенка суммой в 1200 рублей. Одиноким родителем считается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Под это определение могут подпадать оба родителя, а значит, каждому из них полагается вычет на ребенка в сумме 1200 рублей в месяц. Но такую позицию скорее всего придется доказывать в суде (см. «УНП» № 30, 2007, стр. 13 «Детские вычеты для одиноких родителей»).

При покупке имущества у учредителя удерживать НДФЛ не нужно

- Наша компания купила автомобиль у учредителя. Поскольку сделка разовая, у меня возникли сомнения: нужно мне удерживать НДФЛ с выплаченной суммы или учредитель должен сам исчислить налог и подать декларацию в налоговую инспекцию?

- Удерживать НДФЛ вы не должны. В подпункте 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса прямо указано, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог.

- Но я все-таки должна направить в налоговую инспекцию сведения о выплаченном доходе?

- Нет, в рассматриваемой сделке вы не являетесь налоговым агентом. Следовательно, ваша компания не обязана сообщать налоговой инспекции о доходах, выплаченных собственнику фирмы при покупке у него автомобиля.

«Корректировка НДФЛ в связи с изменением статуса налогового резидента возможна только в пределах налогового периода. Пересчет налога за предыдущие периоды не производится»

№Два вопроса от редакции «УНП»№№

- 183 дня пребывания иностранца истекают в следующем году. В 2007 году НДФЛ удерживается по ставке 30 процентов. Может ли налоговый агент в 2008 году пересчитать налог по ставке 13 процентов за 2007 год?
Михаил Наринов, эксперт «УНП»

- Нет, если сотрудник приобретает статус резидента только в 2008 году, то никакого пересчета суммы налога за 2007 год не будет. В письме от 16.03.07 № 03-04-07-01/30 Минфин России разъяснил, что корректировка НДФЛ в связи с изменением статуса налогового резидента возможна только в пределах налогового периода.

- Компания выдала сотруднику беспроцентный заем. В какой момент нужно удерживать НДФЛ с суммы материальной выгоды: ежемесячно или разово при возврате займа?
Ирина Квасова, эксперт «УНП»

- На мой взгляд, единовременно на дату возврата займа. Если же заем погашается ежемесячно, то и доход определяется ежемесячно на день возврата. Такие разъяснения Минфин России давал в письме от 02.04.07 № 03-04-06-01/101. Замечу, если на конец года заем не будет возвращен, то доход в виде матвыгоды нужно включить в налоговую базу на последний день года (п. 2 ст. 212 НК РФ. - Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль