Неиспользуемый участок: земельный налог не платим и расчет не сдаем

293
Не всегда земельные участки, находящиеся в собственности, используются целиком в предпринимательской деятельности. Случаи, когда часть земли простаивает хотя бы временно, – не редкое явление. При этом возникает вопрос: надо ли сдавать декларацию по земельному налогу в отношении участков, которые не используются? Поскольку закон Санкт- Петербурга о земельном налоге не регламентирует этот вопрос, мы обратились за разъяснениями к эксперту.

Кто плательщик

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По всем участкам налог и аванс считаем сами

Используемые участки. В соответствии с пунктом 3 статьи 391 Налогового кодекса плательщики земельного налога определяют налоговую базу самостоятельно в отношении участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Ее определить несложно – нужно лишь взять сведения государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.

КСТАТИ. Информацию о кадастровой оценке земель можно найти на сайтах Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Санкт-Петербургу (www.r78.kadastr.ru) и Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Ленинградской области (www.r47.kadastr.ru).

Так же самостоятельно организации и индивидуальные предприниматели исчисляют земельный налог и авансовые платежи в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 3 закона Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 611-86 «О земельном налоге», п. 2 ст. 396 НК РФ).

Налог и авансовые платежи подлежат уплате по месту нахождения земельных участков. Для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Такие налогоплательщики исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно в соответствии с главой 31 Налогового кодекса и уплачивают авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, они уплачивают не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 3 закона Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 611-86).

Неиспользуемые участки. Закон Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 611-86 о земельном налоге диктует общие правила, но обходит вопрос относительно необходимости представлять расчеты по авансовым платежам и декларации по налогу в случае, когда земельный участок не используется. Поэтому нужно обратиться к Налоговому кодексу. Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 по неиспользуемым участкам до 2007 года организации и индивидуалы исчисляли сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно, а с 2007 года ситуация изменилась: за неиспользуемые участки налог теперь не платят, и авансы, соответственно, тоже.

С декларацией и авансами стало проще

Совсем недавно – в течение 2006 года, следуя пунктам 1 и 2 статьи 398 Налогового кодекса, подавать налоговые декларации, а также расчеты авансовых платежей организации и индивидуальные предприниматели должны были по всем имеющимся у них земельным участкам, даже по тем, которые в предпринимательской деятельности не использовались. Федеральный закон от 03.11.06 № 178-ФЗ внес уточнение в эту статью, согласно которому налогоплательщики, использующие принадлежащие им земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового (отчетного) периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка декларацию и расчет авансовых платежей по налогу.

Закон № 178-ФЗ вступил в силу с 1 января 2007 года. Поскольку обязанность подавать налоговую декларацию по земельному налогу, как указано в пункте 1 статьи 398 кодекса, возникает у налогоплательщика по истечении налогового периода, то при подаче деклараций за 2006 и 2007 годы заполнять ее в отношении не используемых в предпринимательской деятельности участков уже не нужно.

Таким образом, с 1 января 2007 года плательщики земельного налога, которые, помимо используемых в предпринимательской деятельности, имеют и другие, неиспользуемые участки, обязаны сдавать декларации по итогам года и ежеквартальные расчеты авансовых платежей только по участкам, используемым для предпринимательских целей.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль