Тонкости применения амортизационной премии

1002

Можно ли применить амортизационную премию только к дорогим основным средствам?

Да, можно. В своей налоговой учетной политике компания вправе закрепить правило, по которому амортизационная премия применяется лишь к отдельным группам основных средств, и установить соответствующие критерии. Заметим, что Минфин России по этому вопросу поменял свое мнение в пользу налогоплательщиков: в письме от 13.03.06 № 03-03-04/1/219 высказался против, но в письмах от 17.11.06 № 03-03-04/1/779 и от 10.04.07 № 03-03-05/83 - уже за право компаний применять амортизационную премию выборочно.

Естественно, можно и вовсе отказаться от права использования амортизационной премии (п. 1.1 ст. 259 НК РФ).

Амортизационная премия - прямой или косвенный расход?

Это косвенный расход, который можно списать в налоговом учете на затраты сразу, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором началась амортизация основного средства. Аналогичное мнение специалисты Минфина России высказали в письме от 28.09.06 № 03-03-02/230. Кстати, со следующего года то, что амортизационная премия - косвенный расход, будет прямо сказано в пункте 3 статьи 272 НК РФ (соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ).

Компания купила имущество, бывшее в эксплуатации. Можно ли применить к нему амортизационную премию?

Да, можно. Право применить премию не зависит от того, новое или уже бывшее в эксплуатации основное средство приобрела компания. Никаких ограничений в кодексе на этот счет нет.

Вправе ли арендатор применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям, если арендодатель по условиям договора не компенсировал их стоимость?

По мнению Минфина России, нет, не может (см. письма от 22.05.07 № 03-03-06/ 2/82, от 20.10.06 № 03-03-04/ 1/703). Аргументируют чиновники свою позицию так. Арендатор амортизирует неотделимые улучшения, стоимость которых ему не компенсировали, в особом порядке (п. 1 ст. 258 НК РФ). А именно исходя из срока полезного использования имущества и только в течение срока договора аренды. Про амортизационную премию в статье 258 кодекса не сказано, значит, арендаторы применять ее не могут.

Есть что возразить специалистам Минфина. В пункте 1.1 статьи 259 Налогового кодекса сказано, что амортизационную премию можно применить к расходам на капитальные вложения, а исключение сделано только для основных средств, полученных безвозмездно. Арендатор в данном случае учитывает улучшения именно как капвложения. Поэтому у него есть право на амортизационную премию. Но, к сожалению, это право скорее всего отстоять можно будет только в суде.

Учредитель внес в уставный капитал основные средства. Можно ли применять по таким объектам амортизационную премию?

Минфин России считает, что нельзя (см. письма от 16.05.06 № 03-03-04/1/452, от 17.04.06 № 03-03-04/ 1/349). По мнению чиновников, компания, получившая основные средства в качестве вклада в уставный капитал, не произвела расходов на их приобретение. Следовательно, воспользоваться амортизационной премией компания в этом случае не вправе.

Заметим, что статья 259 Налогового кодекса действительно исключает использование амортизационной премии к имуществу, которое получено безвозмездно. Однако вряд ли вложение в уставный капитал корректно считать безвозмездной сделкой: учредитель не дарит активы, он рассчитывает окупить свои вложения, получая долю от участия в прибыли компании. Но, к сожалению, без судебного разбирательства убедить в этом инспектора шансов мало.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль