Идеи по экономии денег. Налог на прибыль, ЕСН и налог с дивидендов

617
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ЕСН

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ ВЫГОДНЕЕ ПРОПИСАТЬ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ

Кампания по обелению зарплат сделала пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса (он освобождает от ЕСН выплаты из чистой прибыли) неактуальным для снижения налогов. При высоком соцналоге было выгоднее не включать какие-то выплаты в расходы, тем самым избегая уплаты с них ЕСН. Теперь ситуация прямо противоположная: рост зарплат приводит к тому, что все больше компаний получают право на регрессивные ставки соцналога. А значит, выгоднее, напротив, по возможности все выплаты работникам включать в расходы, прописывая их в трудовых или коллективном договорах. Тем самым снижается налог на прибыль, экономия по которому значительно перекроет небольшой регрессивный ЕСН.

НА ЦИФРАХ. В декабре 2007 года компания выплатила коммерческому директору премию в сумме 200 000 рублей по случаю Нового года. Поскольку премия не связана с выполнением трудовых обязанностей, то она не признается в налоговом учете. В результате компании фактически придется заплатить налог на прибыль на 48 000 рублей (200 000 руб. x 24%) больше, чем если бы она включила премию в расходы. ЕСН на нее не начисляется на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Чтобы премия уменьшала налогооблагаемую прибыль, в качестве основания ее выплаты нужно указать «по результатам работы за год», а также предусмотреть ее в трудовом или коллективном договоре. Допустим, годовая зарплата коммерческого директора равна 480 000 рублей. Тогда, согласно статье 241 НК РФ, часть премии в размере 120 000 рублей подпадет под ставку ЕСН 10 процентов и еще 80 000 рублей - под минимальную ставку 2 процента. То есть с премии придется заплатить соцналог в размере 13 600 рублей. Причем эта сумма войдет в состав расходов и тем самым уменьшит налог на прибыль на 3264 рубля (13 600 руб. x 24%). В результате компании придется заплатить в бюджет только 10 336 рублей (13 600 - 3264) вместо 48 000 рублей.

НАЛОГ С ДИВИДЕНДОВ

«УПРОЩЕНЦАМ» ВЫГОДНЕЕ ВЫПЛАТИТЬ ДИВИДЕНДЫ ЗАРАНЕЕ

Действующая редакция Налогового кодекса позволяет компаниям, применяющим «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», уплачивать налог с дивидендов не по обычной ставке 9 процентов, а 6. Для этого организация на УСН должна уведомить компанию, выплачивающую дивиденды, о том, что она применяет упрощенный режим. Тогда эта компания может не удерживать налог с дивидендов по ставке 9 процентов (письма Минфина России от 13.04.05 № 03-03-02-04/1/97 и от 20.12.04 № 03-03-01-04/1/182).

Однако со следующего года ситуация может измениться. Дело в том, что Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ изменил формулировку статьи 346.15 Налогового кодекса.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. Последний абзац статьи 346.15 НК РФ в действующей редакции: «Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего кодекса».

В редакции, вступающей в силу с 2008 года, он выглядит так: «Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 настоящего кодекса».

В результате с 2008 года налоговый агент лишится возможности не удерживать налог при выплате дивидендов компании на «упрощенке». Именно так прокомментировали эту поправку эксперту «УНП» в отделе специальных налоговых режимов Минфина России.

Бесспорным назвать данное утверждение сложно. Но чтобы минимизировать потери, можно выплатить промежуточные дивиденды по итогам 9 месяцев текущего года по действующим сейчас правилам. Причем важно не только успеть распределить прибыль, но и перечислить дивиденды в текущем году. Если выплата произойдет в 2008 году, то применяться должны будут уже новые правила налогообложения.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль