Расходы, требующие особых усилий по оформлению документов

313
Было бы странно, если бы все расходы, которые инспекторы снимают в ходе проверок, были незаконными на самом деле. Конечно, некоторые из затрат можно отстоять. А еще лучше вовсе избежать претензий, пусть даже потратив больше времени и усилий на оформление документов.

Международные и междугородные телефонные звонки

Основной аргумент при отказе в признании таких расходов - отсутствие у компании договорных отношений с партнерами, которым звонили сотрудники компании. Сразу отметим, что этот факт сам по себе не говорит о том, что переговоры не связаны с деятельностью организации - сотрудники могли связываться с потенциальными партнерами.

Чтобы защитить себя от подобных претензий и подтвердить производственный характер расходов, помимо счетов на оплату услуг стоит оформить и другие документы. Желательно, чтобы был приказ по компании о порядке пользования международной и междугородной связью в целях ведения телефонных переговоров с потенциальными контрагентами. Не лишним будет журнал учета звонков с указанием времени, страны (города), цели звонка, абонента и номера его телефона.

Вход в торговую сеть и мерчендайзинг

Многие инспекторы по-прежнему считают, что расходы производителя или оптового продавца на оплату услуг розничного магазина по выгодному размещению товаров в зале, а также плата за «вхождение в розничную сеть» экономически не обоснованы. Правда, Минфин России сейчас не спорит с тем, что такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль. Но разрешает учитывать их только в составе нормируемых рекламных расходов (письмо от 22.05.07 № 03-03-06/1/286). Это не вполне логично, поскольку такие расходы не подпадают под понятие рекламы (ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»).

Если вы решите учитывать их в полном объеме, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, будьте готовы к вопросам со стороны налоговиков. Доказать обоснованность включения таких затрат в расходы поможет договор либо дополнительное соглашение, где будут указаны условия и порядок оказания таких услуг. Не помешают также и акты об оказанных услугах. О том, что услуги экономически обоснованы и направлены на получение дохода, может свидетельствовать отчет о росте выручки от реализации после оказания спорных услуг.

Амортизация непроизводственного оборудования

Речь в первую очередь идет о расходах на приобретение бытовых приборов, теле-, радио- и видеотехники. Налоговики считают, что, поскольку такое оборудование прямо не участвует в производстве, амортизировать его нельзя.

Подтвердить производственный характер таких расходов поможет коллективный договор, в котором будет указано, что приобретение подобного оборудовании связано с обеспечением нормальных условий труда работников. В частности, холодильников и микроволновых печей - для создания необходимых условий для приема пищи; электрообогревателей и кондиционеров - для создания нормальных температурных режимов на рабочих местах. Приобретение видеотехники можно обосновать необходимостью оборудования помещений для проведения тренингов и семинаров. Если компания сдает имущество в аренду, амортизацию «непроизводственных» основных средств можно обосновать тем, что они используются для оказания услуг аренды.

Лизинговые платежи по договору, предусматривающему выкуп имущества

По мнению налоговиков, если в состав лизингового платежа включена выкупная стоимость актива, в полном объеме в расходах по налогу на прибыль этот платеж учесть нельзя. Однако суды однозначно рассматривают лизинговый платеж как единый и неделимый и разрешают учитывать его в расходах в полном объеме*.

Споров можно избежать, если прописать в договоре, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всей суммы лизиговых платежей. В такой ситуации налоговикам будет сложно доказать, что вся сумма лизинговых платежей является выкупной стоимостью предмета лизинга. Задачу инспекторам можно усложнить еще и тем, если предусмотреть в договоре, что решение о возможном выкупе лизингового имущества будет принято в конце срока действия договора**.

Убыток прошлых лет

Без претензий не обойдется, если компания уменьшила налоговую базу на сумму убытка прошлых лет, но не смогла представить инспектору документы, подтверждающие сумму потерь. Тем более что пункт 4 статьи 283 Налогового кодекса прямо обязывает хранить такие документы весь срок, в течение которого убытки уменьшают базу по налогу на прибыль. Налоговые декларации, отчеты о прибылях и убытках, бухгалтерский баланс чиновники в качестве доказательств не принимают (письмо Минфина России от 03.04.07 № 03-03-06/1/206).

Если найти всю старую «первичку» просто невозможно, потребуются хотя бы те документы, которые подтвердят причину возникновения убытка. Как правило, это бумаги, подтверждающие отдельные виды расходов, например, на проведение дорогостоящего ремонта, наладку новой производственной линии. Причиной появления убытка может быть резкое снижение размера полученных доходов. Лучше, если оставшимися у вас документами вы сможете доказать инспектору этот факт***.

* - См. «УНП» № 31, 2007, стр. 7 «Арбитражные дела, которые убедят инспектора в вашей правоте».

** - См. «УНП» № 20, 2007, стр. 12 «Исключите из договора лизинга выкупную цену».

*** - См. «УНП» № 24, 2007, стр. 11 «Гора первички - не обязательное условие для списания убытка».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль