Когда возврат товара является обратной реализацией

631
Компания-покупатель, по каким-либо причинам вернувшая товар поставщику, оказывается перед дилеммой: отразить эту операцию как обратную реализацию или как обычный возврат товаров. От этого зависят налоговые последствия.

В первом случае покупателю придется исчислить НДС с реализованной (возвращенной) продукции, а также отразить доходы и расходы по этой операции в налоговом и бухгалтерском учете. Во втором же случае достаточно сторнировать бухгалтерские проводки по приобретению товаров, а также восстановить НДС, ранее принятый к вычету.

Выбор зависит от причины возврата. Мы свели возможные ситуации в таблицу.

Как отражается возврат товара (для покупателя на общей системе налогообложения)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 41.38%
  • Код 01 44.83%
  • Код 14 13.79%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ситуация Версия чиновников

Позиция «УНП»
Компания возвращает некачественный товар Обычный возврат (п. 20 письма ФНС России от 10.10.05 № ММ-6-03/842@, письма Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/ 29 (п. 2), от 03.10.05 № 03-04-14/18). Обратите внимание: в некоторых субъектах РФ региональные налоговые управления вопреки мнению начальства считают возврат товара обратной реализацией (к примеру, письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.07 № 19-11/036207). Если ваши инспекторы ссылаются именно на такие разъяснения, ознакомьте их с письмами ФНС и Минфина Обычный возврат. Поставщик обязан передать качественный товар. При нарушении этого условия договор считается неисполненным и покупатель может отказаться от товара (п. 2 ст. 475 Гражданского кодекса)
Компания возвращает качественный товар (например, из-за отсутствия спроса)Обратная реализация (письма Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29 (п. 1), от 21.03.05 № 03-04-11/60) Если право собственности на товар перешло к покупателю, то возврат товара безопаснее отразить как обратную реализацию.

Если вы решите с этим спорить, то можно воспользоваться разъяснением Минфина России для налогоплательщиков ЕНВД: любой возврат, если он предусмотрен договором, не считается реализацией (письмо от 27.03.07 № 03-11-04/3/90, от 30.09.05 № 03-04-11/256). При этом продавец может просто исправить первоначальный счет-фактуру, уменьшив в нем объем поставки.

Правда, такой вариант хорош только если поставка и возврат произошли в течение одного налогового периода по НДС. В противном случае покупателю придется полностью восстановить ранее принятый к вычету входной НДС по покупке и принять к вычету уменьшенную сумму налога в периоде возврата. Таковы правила исправления счетов-фактур (постановление от 02.12.2000 № 914).

Если право собственности на товар не перешло, то операция рассматривается как обычный возврат

Компания возвращает товар с истекшим сроком годностиОбратная реализация (письмо Минфина России от 24.05.06 № 03-03-04/1/475)
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль