Три условия договора страхования имущества, которые важны для налогового учета

274
От условий договора страхования имущества зависит, насколько безопасно компания может признать расходы по этой сделке в налоговом учете. «УНП» предлагает варианты, которые позволят составить беспроблемный для финансовой службы и выгодный для компании договор.

УСЛОВИЕ № 1 О КОЛИЧЕСТВЕ ПЛАТЕЖЕЙ

Для компаний, которые страхуют имущество на длительный срок, существенно условие о количестве платежей страховых премий.

Если оплата таких взносов производится одним платежом, то расходы по нему признаются равномерно. То есть в каждом отчетном периоде компания сможет учесть сумму, пропорциональную количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 Налогового кодекса).

А вот если предусмотреть в договоре оплату двумя и более платежами, компания сможет признать расходы в момент их выплаты, то есть единовременно. Этот способ позволяет отложить уплату налога на прибыль, если большая часть премии перечисляется в начале срока действия договора.

Заметим, что в бухгалтерском учете независимо от количества платежей придется отражать эти расходы равномерно (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

УСЛОВИЕ № 2 О РАЗМЕРЕ СТРАХОВОЙ СУММЫ

В Гражданском кодексе сказано, что страховая сумма, в пределах которой может быть выплачено возмещение, не должна превышать действительную стоимость имущества (п. 2 ст. 947 ГК РФ). В противном случае договор считается ничтожным в части такого превышения (ст. 951 ГК РФ). Однако понятие действительной стоимости в законе не определено.

Налоговики иногда утверждают, что страховая сумма не должна превышать остаточную стоимость имущества (якобы она и есть действительная). Именно к такому выводу пришли, к примеру, инспекторы УФНС России по Ярославской области, заявив, что часть расходов на страхование является необоснованной по причине завышения страховой суммы. Однако суды не поддерживают налоговиков в этом вопросе. Когда закон оперирует такими неопределенными терминами, как «действительная стоимость», «разумная стоимость», «эквивалентная стоимость», «реальная стоимость» и т. п., нужно использовать рыночную стоимость (см. постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.12.06 № А82-2165/2006-20).

Поэтому в договоре вполне можно устанавливать страховую сумму в пределах рыночной цены имущества. Только во избежание проблем ее желательно подтвердить документально, к примеру заключением независимого оценщика.

УСЛОВИЕ № 3 О РЕМОНТЕ ВМЕСТО ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ

На случай автомобильной аварии страховые компании обычно предлагают либо выплатить денежную компенсацию, либо провести ремонт за свой счет. Стоит подумать о том, чтобы предпочесть второе, и вот почему.

Сумму возмещения компания-клиент отразит в доходах (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса). Соответственно стоимость ремонта является расходом в соответствии со статьей 260 НК РФ.

Однако, если стоимость произведенной починки будет превышать сумму возмещения (что обычно и случается на практике), у компании может возникнуть конфликт с инспекторами. Многие налоговики на местах считают, что собственник имущества может учесть только ту часть затрат, которая покрывается за счет возмещения. Остальные же расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.07 № 19-11/25344).

Да, есть все основания утверждать, что такой вывод противоречит статье 260 НК РФ, в которой четко указано: расходы на ремонт признаются в размере фактических затрат. И специалисты Минфина России в беседе с экспертом «УНП» согласились, что расходы на ремонт должны признаваться в полном объеме.

Но чтобы не спорить с проверяющими, можно предусмотреть в договоре, что ремонт осуществляется за счет страховой компании. Тогда в налоговом учете не возникает ни доходов, ни расходов. Компания же в итоге получает полностью восстановленное имущество. А чтобы процесс ремонта машины не затянулся, в договоре лучше прописать его предельные сроки.

«Налоговики иногда утверждают, что страховая сумма не должна превышать остаточную стоимость имущества (якобы она и есть действительная)»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль