Налог на имущество организаций.

618

Имущество, переданное в безвозмездное пользование, налогом облагается

- Мы передали в безвозмездное пользование компьютеры. Должны ли мы платить налог на имущество?

- Да, конечно. Определять налоговую базу по налогу на имущество нужно по правилам бухгалтерского учета. В ПБУ 6/01 сказано, что при передаче в безвозмездное пользование имущество нужно учитывать на балансе ссудодателя на счете 01. То есть эти основные средства списанию не подлежат и являются объектом налогообложения. Такая позиция подтверждена в письме Минфина России от 15.05.06 № 03-06-01-04/101.

- Должны ли мы в таком случае начислять амортизацию?

- Да, так как правила бухгалтерского учета не устанавливают ограничений на начисление амортизации в случае передачи в безвозмездное пользование. Амортизацию начислять не нужно только в двух случаях: при переводе имущества по решению руководства на консервацию на срок более трех месяцев и при восстановлении имущества продолжительностью свыше 12 месяцев.

Имущественный вклад должен оценить независимый эксперт

- В качестве вклада в уставный капитал общества учредители внесли основные средства. Стоимость имущества оценена в 500 тысяч рублей, остаточная стоимость по данным бухучета - 350 тыс. рублей. По какой из этих сумм мы должны учесть основные средства для расчета налога?

- По стоимости, которую определил независимый оценщик. В вашем случае это 500 тысяч рублей. Федеральным законом от 08.02.98 № 14-ФЗ предусмотрена обязательная независимая оценка вкладов в общества с ограниченной ответственностью, которые превышают 200 минимальных размеров оплаты труда. А пункт 7 ПБУ 6/01 гласит, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной признается денежная оценка имущества, согласованная учредителями организации.

- А как быть, если еще передан восстановленный НДС в сумме 63 тысяч рублей?

- Восстановленный НДС нужно отразить в бухгалтерском учете по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

Не все проценты по кредиту можно включить в стоимость основных средств

- Для покупки оборудования мы взяли кредит в банке. Можно ли проценты по кредиту включить в первоначальную стоимость оборудования?

- Проценты по кредитам учитываются в стоимости основного средства только в том случае, если на приобретение и строительство этого имущества требуется много времени. Посмотрите пункт 8 ПБУ 6/01 и пункт 23 ПБУ 15/01. Здесь речь идет о том, что затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящиеся к приобретению и строительству инвестиционного актива, нужно включить в стоимость этого актива. Проще говоря, если установка оборудования заняла период больше месяца, то начисленные за это время проценты вы учитываете в стоимости основного средства. Если же установка заняла меньше месяца, тогда проценты учитывать не надо.

- А если мы оплатим оборудование до даты его поступления к нам, тогда как учесть проценты?

- Тогда в стоимости можно учитывать проценты, начисленные с момента уплаты аванса до даты принятия оборудования на учет. Посмотрите пункт 15 ПБУ 15/01.

При ликвидации остаточную стоимость ОС нужно делить на 13

- Если мы ликвидируем предприятие в сентябре 2007 года, то в какой строке декларации по налогу на имущество нужно отражать остаточную сумму основных средств?

- Для ликвидируемых организаций налоговым периодом по налогу на имущество является период с 1 января по дату ликвидации организации. Посмотрите пункт 3 статьи 55 Налогового кодекса. Поэтому остаточную стоимость основных средств вы отражаете в строке 100 раздела 2.

- А при расчете среднегодовой стоимости нужно делить на 10 или 13?

- Посмотрите письмо Минфина от 30.12.04 № 03-06-01-02/26. В нем сказано, что среднегодовая стоимость определяется делением остаточной стоимости на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. При этом особый порядок для ликвидируемых компаний не предусмотрен. Поэтому вам все равно придется делить на 13.

Реконструкция освобождает от амортизации

- Мы реконструируем здание в торговый центр с марта. Предположительно реконструкция займет 21 месяц. Правда, один из арендаторов освободил помещение только в мае. С какого периода мы можем не начислять амортизацию?

- С апреля, то есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем перевода имущества на реконструкцию, срок которой превышает 12 месяцев. Это пункт 23 ПБУ 6/01.

- Но ведь мы использовали часть здания для получения дохода.

- Эта часть здания является отдельным инвентарным объектом?

- Нет, это всего лишь отдельный кабинет.

- Тогда не имеет значения, используете вы эту часть для получения дохода или нет. В любом случае вы соблюдаете основные условия для прекращения начисления амортизации: срок реконструкции превышает 12 месяцев и имеется решение руководства о реконструкции. Аналогичное мнение высказано Минфином России в письме от 08.06.06 № 03-03-04/2/162.

Пайщик не платит налог на имущество по недвижимости ПИФа

- В 2007 году мы стали пайщиками закрытого паевого инвестиционного фонда, который занимается недвижимостью. Будем ли мы являться плательщиками налога на имущество с недвижимости, приобретенной управляющей компанией и учитываемой на балансе ПИФа?

- Вы знаете, это спорный вопрос. Главой 30 Налогового кодекса порядок налогообложения ПИФов пока не урегулирован. По этому вопросу есть совместное письмо МНС и Минфина от 10.06.04 № 01-3-03/666, 01-СШ/45, в котором сказано, что пайщики являются плательщиками налога на имущество со стоимости основных средств, отражаемых на балансе ПИФа.

- Нам придется платить налог?

- Не совсем так. Мне кажется, позиция этого письма не соответствует законодательству. Посмотрите, по статье 378 Налогового кодекса имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя. Такое определение сложно распространить на пайщиков ПИФов, так как они по Федеральному закону от 29.11.01 № 156-ФЗ не обладают правом собственности на имущество, приобретенное управляющим в рамках ПИФа. Пайщики получают право только на пай, который является ценной бумагой. Кроме того, на балансе ПИФа основные средства как объект для исчисления налога на имущество отсутствуют, так как ПБУ 6/01 ПИФами не применяется. Нет оснований для исчисления налога на имущество. С 1 января 2008 года такое правило установлено Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль