Упрощенная система налогообложения.

568

Частично оплаченное основное средство можно будет включить в расходы

- Я правильно понимаю, что со следующего года в расходы можно будет включать стоимость частично оплаченных основных средств?

- Да, начиная с 2008 года при расчете налога по упрощенной системе сумму частичной оплаты можно будет учесть в расходах. Соответствующие изменения в подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 17.05.07 № 85-ФЗ и будут распространяться на правоотношения, возникшие с этого года.

- А как следует определять сумму признаваемых расходов, если оплата по договору будет производиться ежегодно два раза в год в течение пяти лет?

- Разъяснения Минфина России по алгоритму такого расчета пока отсутствуют. Скорее всего доля, которую можно учесть в текущем квартале, будет рассчитываться отдельно по каждому платежу. То есть в том же порядке, как если бы вы каждый раз покупали новое основное средство. Но я рекомендую дождаться разъяснений Минфина России.

Арендодатель может учесть затраты на покупку основных средств

- Мы применяем упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Приобретаем основные средства и сразу же сдаем их в аренду. Можем ли мы учитывать их стоимость в расходах?

- Да, конечно. Право учесть расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств вам дает подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. При этом такие расходы принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию и признаются с учетом положений подпункта 3 пункта 3 и пункта 4 статьи 346.16 кодекса. То есть равными долями в течение налогового периода после ввода объектов в эксплуатацию.

- Даже если основные средства эксплуатируем не мы, а арендаторы?

- Вас не должно это смущать. По сути, вы используете такие основные средства в деятельности по сдаче имущества в аренду.

Стоимость электронных контрольных лент признается после установки на ККМ

- В какой момент мы можем включить в расходы затраты на покупку ЭКЛЗ - электронных контрольных защищенных лент для контрольно-кассовых машин? В момент, когда они были приобретены или после их установки на ККМ?

- После оплаты услуг по установке защитных лент на контрольно-кассовые машины.

- А на основании какой нормы мы вправе учесть такие расходы? В списке расходов, приведенных в статье 346.16 кодекса, я не нашла упоминания таких затрат...

- Учесть расходы на приобретение и установку ЭКЛЗ вы можете в составе материальных расходов. Напомню, при упрощенной системе материальные расходы принимаются к учету в порядке, установленном в статье 254 кодекса. В подпункте 6 пункта 1 данной статьи как раз поименованы услуги производственного характера. К ним, в частности, относятся техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Следовательно, стоимость установки электронной ленты можно учесть на основании этой нормы. А в подпункте 2 пункта 1 данной статьи указаны затраты на содержание основных средств. К ним как раз относится стоимость самой ЭКЛЗ. Таким образом, после оплаты услуг по доработке ККМ потраченные суммы можно будет учесть в составе материальных затрат.

Как учесть зарплатные налоги

- Когда можно учесть в расходах сумму НДФЛ, а также другие налоги на зарплату - когда мы начисляем или выдаем зарплату?

- Эти суммы должны включаться в расходы в момент их уплаты в бюджет. Основание - пункт 2 статьи 346.17 кодекса.

- То есть такие расходы учитываются при расчете налога как расходы на уплату налогов и сборов?

- Не совсем. Данные суммы будут включаться в расходы по разным основаниям. Дело в том, что сумма НДФЛ входит в состав начисленной работникам заработной платы, поэтому вам следует учесть ее в составе расходов на оплату труда на основании подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 кодекса. Такие разъяснения специалисты Минфина России дали в письме от 05.06.07 № 03-11-04/2/159. Что касается взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, они будут включаться в расходы в составе затрат на уплату налогов и сборов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 кодекса (подробнее об этом см. «УНП» № 28, 2007, стр. 15 «При «упрощенке» НДФЛ включается в расходы на оплату труда». - Примеч. ред.).

Полис ОСАГО можно включить в состав материальных расходов

- Недавно наша компания купила автомобиль. Можем ли мы учесть в расходах затраты на покупку полиса ОСАГО?

- Да, можете.

- Меня смущает то, что расходы на страхование ответственности не входят в список расходов, учитываемых при расчете налога.

- Действительно, подобные расходы в статье 346.16 кодекса прямо не названы. Но, на наш взгляд, расходы на страхование автогражданской ответственности можно признать при расчете налога по упрощенной системе в составе материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 2 пункта 1 статьи 254 кодекса.

Возврат аванса - нужно ли уточнять отчетность

- Сейчас мы возвращаем покупателю ранее полученный аванс. В какой момент мы должны корректировать доходы в книге учета доходов и расходов и декларации - в периоде получения аванса или в момент его возврата покупателю?

- Вы должны уменьшить доходы того периода, в котором аванс был получен. Поэтому, возвратив аванс, вы должны уточнить налоговую отчетность начиная с того периода, в котором получили аванс.

- А почему мы не можем сделать такую корректировку в момент возврата аванса? Ведь при упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод признания доходов и расходов.

- Авансы, полученные в счет отгрузки товаров, должны учитываться при упрощенной системе в периоде их получения. Следовательно, их возврат покупателю также нужно отразить в этом периоде. Такие разъяснения специалисты Минфина России дали в письме от 11.04.07 № 03-11-04/2/98.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы считаем, что суммы возращенных авансов в книге учета доходов и расходов, а также в декларации нужно отражать в периоде их возврата. Как верно заметила наша читательница, при упрощенной системе доходы и расходы определяются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Авансы изначально были правильно учтены при расчете налога, а значит, уточнять величину налоговых обязательств за прошлые периоды не требуется (см. «УНП» № 23, 2007, стр. 19 «Возврат аванса при «упрощенке» - не повод корректировать отчетность»). Кроме того, со следующего года в пункте 1 статьи 346.17 кодекса будет прямо закреплено то, что возвращенный аванс уменьшает доходы того периода, в котором он возвращен покупателю. Поправка имеет обратную силу и будет действовать начиная с 2007 года (См. «УНП» № 27, 2007, стр. 7 «"Упрощенка": главную поправку так и не приняли»).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль