Налог на имущество организаций.

1428

Объект не используется? Все равно налог придется платить

- Недавно мы купили станок, но он не подошел для нашего производства. Сейчас наше неудачное приобретение числится на счете 08. Передать станок в цех мы не можем, продать пока тоже - покупатель еще не найден. Как вы считаете, должны ли мы платить с него налог на имущество?

- Да, должны. Хотя станок не введен в эксплуатацию, он должен облагаться налогом на имущество в общем порядке.

- Несмотря на то, что он числится на счете 08?

- Да. Напомню, налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, которое по правилам бухучета учитывается на балансе в качестве основных средств. С 1 января 2006 года актив принимается к учету как основное средство, если он соответствует условиям, предусмотренным пунктом 4 ПБУ 6/01. Одно из таких условий - объект должен быть предназначен для использования при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг. Обращаю ваше внимание на формулировку «предназначен для использования», то есть важно возможное, а не фактическое использование имущества в производственной деятельности.

- И до какого же момента мы должны платить налог на имущество с такого объекта?

- До тех пор, пока не продадите станок.

«Бытовку» нужно учитывать как здание

- У нас есть «бытовка». К какой группе основных средств ее можно отнести по классификатору основных средств?

- Передвижные домики производственного назначения - мастерские, котельные, кухни, АТС - на основании Общероссийского классификатора основных фондов относятся к зданиям (ОК 013-94, утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359. - Примеч. ред.). То же правило действует в отношении передвижных домиков непроизводственного назначения, в частности жилых, бытовых и административных объектов.

- А как быть с оборудованием и прочим имуществом, установленным в «бытовке»?

- Такое имущество должно учитываться отдельно. В зависимости от целей его использования оно может относиться либо к машинам и оборудованию, либо к иным объектам основных средств.

Срок полезного использования объекта можно установить на свое усмотрение

- Мы сейчас реконструируем принадлежащее нашей компании здание и в этих целях купили оборудование для водопровода. В техпаспорте указано, что срок использования оборудования равен 50 годам. Для целей бухучета я хочу установить меньший срок его использования - 181 месяц. Насколько это правомерно?

- Законодательство дает вам право самостоятельно установить срок полезного использования приобретенного оборудования.

- А не будет ли к нам в этом случае претензий со стороны налоговой инспекции?

- Не будет, если при определении срока полезного использования оборудования вы учли факторы, которые предусмотрены пунктом 20 ПБУ 6/01. Это, во-первых, ожидаемый срок использования объекта в соответствии с предполагаемой производительностью или мощностью. Во-вторых, ожидаемый физический износ имущества, а он зависит от режима эксплуатации, например количества смен, естественных условий и влияния агрессивной среды, регулярности ремонта. И в-третьих, нормативно-правовые и другие ограничения по использованию этого оборудования.

Объект, требующий монтажа, налогом на имущество не облагается

- Наша организация планировала создать линию по переработке продукции. Для этого было закуплено оборудование, но оно не вводилось в эксплуатацию. Работы по организации перерабатывающей линии до сих пор не начаты. Сейчас мы провели инвентаризацию и решили это оборудование продать. Оно числится у нас на счете 07. Нужно ли облагать такой объект налогом на имущество?

- Нет. Налог на имущество не начисляется по оборудованию, которое требует монтажа и по которому еще не сформирована первоначальная стоимость. Основание - пункт 7 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Напомню, что основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, а она в вашем случае не сформирована.

- А может ли наша организация в этом случае учитывать такое оборудование как товар? То есть перевести его со счета 07 на счет 41?

- Насколько мне известно, действующим планом счетов такая проводка не предусмотрена.

За предмет лизинга налог платит тот, у кого это имущество на балансе

- Мы получили машину по договору лизинга. Должны ли мы платить за нее налог на имущество?

- А на чьем балансе будет учитываться переданный вам автомобиль?

- По условиям договора он будет числиться на балансе лизингодателя, а в ГИБДД будет зарегистрирован на нас.

- Тогда плательщиком налога на имущество будет являться ваш лизингодатель. Напомню, плательщиком налога на имущество считается организация, у которой это имущество учитывается на балансе в качестве объекта основных средств. Основание - статья 374 Налогового кодекса. А начиная с 2006 года основные средства, которые предназначены для предоставления в лизинг и отражены в бухучете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», облагаются налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Как платить налог по потерявшимся объектам

- Недавно мы обнаружили, что у нас из цеха была похищена часть оборудования. Руководство компании решило не обращаться в милицию. С какого момента мы вправе не платить налог по такому имуществу?

- Для начала вам необходимо подтвердить факт хищения имущества и провести инвентаризацию. Сделать это в сложившейся ситуации вас обязывает Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

- Понятно. А в каком порядке мы должны провести такую инвентаризацию?

- Порядок проведения инвентаризации установлен приказом Минфина России от 13.06.95 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». В учете и отчетности того месяца, в котором закончена инвентаризация, надо отразить ее результаты. С момента их отражения в бухучете прекращается начисление налога на имущество по похищенным основным средствам.

- А если у нас возникнет противоположная ситуаця: при инвентаризации мы обнаружим неучтенный объект основных средств. С какого момента мы должны платить по нему налог на имущество?

- Такое имущество также отражается в бухгалтерском учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация. Именно с этого момента стоимость обнаруженного во время инвентаризации неучтенного основного средства и должна включаться в базу по налогу на имущество.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль