Погашая заем, не забываем об НДФЛ

349

В этом случае у сотрудника образуется доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования, установленной на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Если в договоре беспроцентного займа есть условие единовременного погашения по окончании договора или начисления процентов единовременно по окончании договора, то доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах исчисляется не реже, чем один раз в налоговый период (для НДФЛ – календарный год). Если сотруднику выдан беспроцентный заем с условием ежемесячного погашения части долга, то налоговая база будет определяться ежемесячно в момент частичного погашения займа. Допустим, 1 июня сотруднику выдан беспроцентный заем 300 000 рублей на 2 года с условием ежемесячного погашения суммы задолженности.

Ставка рефинансирования на дату выдачи займа – 10,5% годовых. Дата погашения – последнее число месяца. Налоговая база на дату погашения части займа за июнь составит 1941,78 руб. (300 000 руб. x (10,5% x 3/4) : 365 дн. x 30 дн.). НДФЛ за июнь – 252 руб. (1941,78 x 13%). В июле остаток задолженности – 287 500 руб. (300 000 – (300 000 : 24)). Налоговая база – 1922,90 руб. (287 500 x (10,5% x 3/4) : 365 дн. x 31 день). НДФЛ за июль – 250 руб. (1922,90 x 13%). Далее аналогично.

В отношении доходов в виде материальной выгоды организация признается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ) и обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов сотрудника при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). В вашем случае налог нужно удерживать из других доходов сотрудника (например, зарплаты). Если вы никаких доходов ему не выплачиваете (и зарплату тоже), то, поскольку отсутствует возможность удержать налог, вы должны в течение одного месяца с момента возникновения обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае ваш сотрудник обязан сам исчислить и уплатить налог (ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.07 № 03-04-06-01/101).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль