Поправки в НК РФ. Что будет иначе в 2008-м

264
Основные перемены затронут налог на прибыль, ЕСН, НДФЛ, налог на имущество и земельный налог. Чуть раньше были приняты поправки в 21-ю главу кодекса о НДС (Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ). Оба документа вступают в силу с 1 января 2008 года.

Налог на прибыль

Увеличения в налоговом учете нижнего предела первоначальной стоимости основных средств ждали давно. В бухучете уже с 2006 года активы стоимостью не более 20 000 рублей можно было сразу списать в составе МПЗ. Однако из-за того, что в 25-ю главу кодекса аналогичные изменения так и не были внесены, послабление в бухучете по сути не работало. Не многие бухгалтеры ради незначительной экономии на налоге на имущество мирились с возникновением дополнительных налоговых разниц по ПБУ 18/02.

Теперь благодаря поправкам в статьи 256 и 257 НК РФ одним различием между правилами бухгалтерского и налогового учета станет меньше - с 2008 года единовременно можно отнести на расходы имущество стоимостью не более 20 000 рублей. Заметьте, как действующая, так и новая редакции статьи 256 НК РФ не позволяют налогоплательщику установить иной предел первоначальной стоимости основных средств. А в бухгалтерском учете пороговая стоимость основных средств фиксируется организацией самостоятельно в учетной политике. Поэтому при разработке бухгалтерской учетной политики на следующий год не забудьте зафиксировать в ней 20-тысячный предел.

Другая важная поправка касается правил начисления амортизации по дорогим легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам. С 1 января 2008 года понижающий коэффициент 0,5 будет применяться к таким машинам стоимостью более 600 000 и 800 000 рублей соответственно. Сейчас порог в два раза меньше.

К сожалению, новые лимиты нельзя будет применить к эксплуатирующимся сейчас транспортным средствам - только к тем из них, амортизация по которым начнет начисляться в будущем году. Это подтвердили эксперту «УНП» и специалисты Минфина России. Так что, если есть возможность повременить с приобретением нового дорогого автотранспорта, отложите покупку (либо ввод в эксплуатацию).

КСТАТИ. О других переменах:

1. Со следующего года требование о равномерном распределении расходов на страхование будет распространяться не только на страховые взносы, уплачиваемые разовым платежом. Взносы, перечисляемые в рассрочку, также придется распределить.

2. Уточнено, что принятый к вычету НДС по имуществу, полученному компанией в качестве вклада в уставный капитал, не увеличивает ее налогооблагаемую прибыль.

3. В статье 272 НК РФ будет четко установлено, что амортизационная премия относится к косвенным расходам.

4. Сумма признаваемых расходов по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью работника возрастет с 10 000 до 15 000 рублей на одного человека в год (сумма будет определяться как среднеарифметическая величина по всем договорам и всем застрахованным лицам).

Налог на добавленную стоимость

Самая существенная поправка, которая вступит в силу со следующего года, меняет продолжительность налогового периода по НДС. Со следующего года все налогоплательщики будут отчитываться и перечислять этот налог в бюджет ежеквартально. Соответствующие изменения в статьи 163 и 174 НК РФ были внесены еще год назад Федеральным законом от 27.07.06 № 137-ФЗ и начнут действовать лишь с 1 января.

С одной стороны, поправка вроде бы положительная: многим из нас теперь реже придется посещать инспекцию и платить налог в бюджет. Но, с другой стороны, экспортеры и другие компании, регулярно заявляющие НДС к возмещению из бюджета, будут вынуждены ждать своих денег еще дольше, чем сегодня. Например, сейчас возмещения январской отрицательной разницы между начисленным налогом и суммой вычетов нужно ждать как минимум три месяца (хотя этот срок, разумеется, повсеместно нарушается). А в 2008 году - минимум полгода, так как декларация за первый квартал будет сдана лишь в апреле.

Что касается недавно принятых поправок, то среди них также много существенных, но касаются они лишь отдельных категорий налогоплательщиков. Например, со следующего года будет решена проблема с обоснованием нулевой ставки по НДС организациями, которые не представляют таможенную декларацию. Сейчас такие компании лишены права в течение 180 дней собирать подтверждающие документы. Новая редакция пункта 9 статьи 165 НК РФ устранит это недоразумение.

Кстати, эта поправка вступает в силу со следующего года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года. Правда, польза от такой оговорки сомнительна. Как сообщили эксперту «УНП» специалисты отдела налогообложения косвенных налогов Минфина России, налогоплательщики не могут воспользоваться этой нормой в текущем году, поскольку закон № 216-ФЗ еще не вступил в силу.

КСТАТИ. О других переменах:

1. При отказе от работ или услуг иностранца налоговые агенты смогут принять к вычету ранее уплаченный НДС.

2. Участнику простого товарищества не нужно восстанавливать НДС при разделе имущества.

Налог на имущество и земельный налог

С 1 января 2008 года при расчете среднегодовой стоимости имущества последним слагаемым будет остаточная стоимость активов по состоянию на 31 декабря отчетного года, а не 1 января следующего, как это принято сейчас. Поправка приводит в соответствие порядок исчисления налога с налоговым периодом по нему. Налоговым периодом признается календарный год (с 1 января по 31 декабря включительно), однако сейчас в налоговую базу включаются данные следующего налогового периода (1 января следующего года), что нелогично.

Практическое же последствие этого изменения состоит в том, что результаты переоценки основных средств, отраженные на 1 января какого-либо года, больше не будут влиять на базу по налогу на имущество предыдущего года. Но обратите внимание, что поправка вступает в силу с 1 января 2008 года. Следовательно, налог на имущество за 2007 год нужно будет последний раз рассчитать по ныне действующим правилам. Поэтому если вы все-таки решите провести переоценку основных средств в этом году, то ее результаты повлияют на величину налоговой базы 2007 года.

КСТАТИ. О других переменах:

1. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество иностранными организациями и обособленными подразделениями по объектам недвижимости приведен в соответствие с общеустановленными в статье 382 НК РФ правилами.

2. По земельному налогу отчетными периодами станут кварталы.

Единый социальный налог

С 1 января 2008 года в налоговую базу по ЕСН будут включаться не все выплаты по договорам гражданско-правового характера с физлицами, а за вычетом расходов этих лиц в связи с выполнением работ или оказанием услуг по контракту. Такое положение добавлено в подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

КСТАТИ. О других переменах:

На выплаты в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих в филиалах российских компаний за рубежом, ЕСН начисляться не будет (поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года).

Налог на доходы физических лиц

Благодаря внесенным в пункт 3 статьи 217 НК РФ поправкам прекратятся давние споры с налоговиками по поводу суммы не облагаемых НДФЛ суточных. Со следующего года их «безналоговый» размер за каждый день нахождения в командировке на территории России равен 700 рублей, а в заграничной командировке - 2500 рублей. Обратите внимание: для целей налогообложения прибыли нормы списания суточных в расходы не изменились.

Кроме того, новая редакция подпункта 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что налоговые агенты (банки и другие заимодавцы) обязаны исчислять и удерживать НДФЛ с материальной выгоды физлиц в виде экономии на процентах по займам и кредитам. Впрочем, чиновники считают, что и действующая редакция обязывает компании совершать такие действия (письмо Минфина России от 12.07.07 № 03-04-06-01/226).

Другая важная поправка касается собственно физических лиц - нас с вами. Максимальная общая сумма социального налогового вычета, которую можно заявить по итогам 2007 года, будет равна 100 000 рублей. Эта величина включает в себя разные виды расходов. А именно в расчет берутся средства, уплаченные за свое обучение, лечение, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. В этот перечень не входят расходы на обучение детей - по ним дополнительно можно заявить социальный вычет на сумму до 50 000 рублей. Отдельной строкой проходят и расходы на дорогостоящее лечение - по ним сохранится право на вычет в сумме фактических затрат.

КСТАТИ. О других переменах:

1. Не будет облагаться НДФЛ матвыгода в виде от экономии на процентах по кредитам и займам на строительство и приобретение жилья, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета.

2. Подтверждено право индивидуальных предпринимателей и «спецрежимников» не удерживать НДФЛ с компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для работников и членов их семей.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль