Почти половина критериев налоговой неблагонадежности к «спецрежимникам» не применяется

339
Десять критериев для самооценки компаниями вероятности выездной проверки, обнародованные недавно налоговой службой (см. «УНП», № 25, 2007, стр. 6-7 «Десять заповедей честного налогоплательщика от ФНС России»), породили множество вопросов.

Например, какое отношение эти критерии имеют к предприятиям, использующим налоговые спецрежимы: прежде всего упрощенную систему налогообложения и ЕНВД. Мы, разумеется, также задались этим вопросом. Наши ответы по каждому критерию, основанные в том числе и на консультациях со специалистами управления контрольной работы ФНС, сведены в таблицу.

Критерий Налоговый режим
«Упрощенка» с объектом налогообложения «доходы» «Упрощенка» с объектом налогообложения «доходы минусрасходы» Единый налог на вмененный доход
Низкая налоговая нагрузка (меньшая, чем в среднем по отрасли) Неприменим. Все спецрежимы как раз и направлены на снижение налоговой нагрузки на малый бизнес по сравнению с общей системой налогообложения. Кроме того, ФНС определила среднеотраслевые значения налоговой нагрузки на основании статистической отчетности компаний. Но малые предприятия, за редким исключением, ее не сдают. Бессмысленно судить о налоговой нагрузке на небольшие фирмы на основании данных, полученных от среднего и крупного бизнеса. В управлении контрольной работы ФНС нам подтвердили, что данный критерий в отношении налоговых спецрежимов не используется
Хронические убытки (в бухгалтерской и/или налоговой отчетности на протяжении двух и более лет) Неприменим. Убыток никак не влияет на величину единого налога: в декларации по нему убыток не отражается. Бухгалтерская отчетность не сдается Применим, если в декларации по единому налогу хронические убытки, то налоговики могут заподозрить компанию в уклонении от уплаты налога Формально применим, если в бухгалтерской отчетности убыток. Но он не влияет на сумму единого налога. Так что данный критерий для плательщиков ЕНВД лишен практического смысла
Чрезмерно большие вычеты по НДС (за последние 12месяцев превышающие 89 процентов от начисленной за тот же период суммы налога) Неприменим
Расходы растут быстрее доходов Неприменим, так как, согласно документу ФНС, данный критерий относится только к плательщикам налога на прибыль
Низкая официальная зарплата (ниже среднеотраслевого уровня) Применим, поскольку величина декларируемой зарплаты влияет на платежи организации-«спецрежимника» по НДФЛ. Но во многих регионах налоговики заявляют, что в кампании по обелению зарплат они принимают в расчет величину организации, делая «скидки» для малого бизнеса. Кроме того, ФНС предписала налоговикам заострить внимание не на малых предприятиях, а на организациях с числом работающих свыше 50 человек и применяющих общий режим налогообложения (см. «УНП», № 20, 2007, стр. 10-11 «Кому готовиться к походу на зарплатную комиссию»)
Приближение к лимитам, дающим право на спецрежимы (дважды и более в год на 5 процентов и менее) Применим. Более того, это «эксклюзивный» критерий для малого бизнеса на налоговых спецрежимах
Использование посредников без видимых деловых причин (в каждом дополнительном звене поставок или закупок инспекторы видят фирму-однодневку) Применим, поскольку налоговики могут заподоз-рить в «бесцельных» посредниках способ уклониться от единого налога путем занижения доходов и/или завышения расходов Формально применим, но, как и в случае с убытками, цепочка посредников, какая бы она ни была, никак не влияет на величину ЕНВД. Поэтому в данном случае критерий лишен практического смысла
Непредставление пояснений налоговикам (в ходе камеральной проверки) Применим.
Неоднократная смена налоговой инспекции (двукратное изменение компанией юрадреса в ходе выездных проверок) Применим.
Низкая рентабельность продаж и активов (на 10 и более процентов ниже среднеотраслевых показателей) Неприменим, поскольку, согласно документу ФНС, данный критерий распространяется только на плательщиков налога на прибыль

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль