Нельзя определять ежемесячные авансы по прибыли исходя из показателей каждого филиала

295
Если у компании недавно появились филиалы, то накануне сдачи полугодовой отчетности по налогу на прибыль имеет смысл проверить, не завышены ли ежемесячные авансы на третий квартал.

В пункте 10.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль предусмотрен следующий алгоритм распределения ежемесячных авансов между обособленными подразделениями. Сначала в листе 02 определяется общая сумма аванса в целом по организации (строка 310). Затем эта величина распределяется между филиалами исходя из долей налоговой базы по этим подразделениям (строка 040 приложения № 5).

НА ЦИФРАХ. Московская компания имеет два филиала - в Самаре и Белгороде. По итогам полугодия сумма исчисленного налога в бюджеты субъектов РФ в целом по организации составила 175 000 руб. (строка 200 листа 02), а за первый квартал - 150 000 руб. (строка 230 листа 02). Следовательно, общая сумма ежемесячных авансов на третий квартал, которую налогоплательщик должен перечислить в региональные бюджеты, равна 25 000 руб. (строка 310 листа 02).

Предположим, доли налоговой базы по самарскому и белгородскому филиалам, а также самой компании составляют соответственно 20, 30 и 50%.

Следовательно, в третьем квартале в бюджет Самарской области должно быть перечислено 5000 руб. (25 000 руб. x 20%), в бюджет Белгородской области - 7500 руб. (25 000 руб. x 30%), а в московский бюджет - 12 500 руб. (25 000 руб. x 50%).

Налоговый кодекс не запрещает определять ежемесячные авансы исходя из показателей по каждому обособленному подразделению. Но если налоговая база росла незначительно, а ее «филиальная» доля существенно менялась, то такой способ расчета приведет к тому, что сумма авансов по филиалам не совпадет с размером тех же платежей, рассчитанным в целом по компании.

НА ЦИФРАХ. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что по итогам первого квартала налог на прибыль распределялся так: 55% (82 500 руб.) пришлось на головную организацию, 25% (37 500 руб.) - на самарский филиал, 20% (30 000 руб.) - на белгородский филиал. Если взять за основу расчета эти показатели, то величина ежемесячных авансовых платежей на третий квартал составит:

по головной организации - 5000 руб. (87 500 - 82 500);

по самарскому филиалу - 0 руб. (так как сумма исчисленного налога за первый квартал больше, чем за полугодие);

по белгородскому филиалу - 22 500 руб. (52 500 - 30 000).

При использовании такого алгоритма общая сумма начисленных ежемесячных авансов (27 500 руб.) не равна сумме авансов, рассчитанных в целом по компании (25 000 руб.). Произошло это из-за показателей по самарскому филиалу.

Как видите, такой расчет может привести к завышению суммы авансовых платежей по налогу на прибыль. Поэтому, несмотря на то, что данный порядок не противоречит нормам 25-й главы Налогового кодекса, использовать его на практике не стоит.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль