Налоговое планирование. ЕНВД снизится, если по-новому оценить размеры торгового зала

360
Проблема знакома многим компаниям: на одной и той же площади ведется деятельность как подпадающая под «вмененку», так и подлежащая налогообложению по иным режимам. К примеру, наряду с продукцией собственного производства организация реализует покупные товары. Налоговики к неудовольствию компаний считают, что в таких случаях для исчисления ЕНВД нужно учитывать всю площадь помещения. Обойти это требование можно двумя способами. «УНП» проанализировала их и определила наиболее безопасный и выгодный. Полученная экономия может исчисляться сотнями тысяч рублей.

Опасный путь. Выделить отдельное юрлицо

Казалось бы, дешево и сердито: создать отдельное юрлицо, через которое компания будет осуществлять деятельность, переведенную на спецрежим. Допустим, компания-оптовик сдает часть зала в аренду вновь созданной организации, которая здесь же будет торговать в розницу. Тогда в расчете ЕНВД можно использовать только арендованную площадь.

Но помимо затрат на разделение бизнеса у этого способа есть более серьезный недостаток. Налоговики могут счесть, что действия по выделению юрлица были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Ведь эта операция не несла под собой деловой цели. Поэтому налоговики на основании пункта 9 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.06 № 53 могут доначислить налоги исходя из показателей объединенной компании (материнская плюс дочерняя).

Риск меньше: определять площадь пропорционально выручке

Уменьшить сумму ЕНВД можно, рассчитав налог исходя только из части площади зала, которая рассчитывается пропорционально удельному весу выручки на спецрежиме в общей сумме выручки.

НА ЦИФРАХ. В торговом зале площадью 130 кв. метров компания реализует продукцию собственного производства и покупные товары. За 2006 год выручка от перепродажи составила 20 млн рублей, тогда как общая выручка - 350 млн рублей. Базовая доходность на 1 кв. метр в месяц установлена в размере 1800 руб. Компания рассчитывала ЕНВД из расчета полной площади, поэтому налог составил 421 200 руб. (130 кв. м ( 1800 руб. ( 12 мес. ( 15%). Если пересчитать ЕНВД исходя из уменьшенной площади, то налог составит 24 069 руб. (130 кв. м ( 20 000 000 руб./

350 000 000 руб. ( 1800 руб. ( 12 мес. ( ( 15%). Итоговая экономия составит 397 131 руб. (421 200 - 24 069).

Называть этот способ абсолютно безопасным было бы лукавством. Поскольку налоговики считают, что законодательство не предусматривает такой порядок расчета (письмо Минфина России от 10.01.06 № 03-11-04/3/8). Иногда и суды склоняются к этому же мнению (например, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 18.05.07 № А68-3600/06-130/12- (109/12-05)). Однако есть доводы, подкрепленные судебной практикой, которые все же позволяют уменьшить физический показатель.

Аргументы для тех, кто сделал выбор в пользу пропорции

Компании, осуществляющие облагаемые и не облагаемые ЕНВД виды деятельности, обязаны вести раздельный учет хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, деление площади между видами деятельности пропорционально выручке не противоречит содержанию действующего законодательства (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.01.07 № Ф04-8757/2006 (29842-А70-19)). Владислав Брызгалин, директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит», согласен с тем, что «уменьшение площади пропорционально выручке является справедливым способом разделения облагаемых и не облагаемых ЕНВД видов деятельности».

К тому же все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Поскольку законодательством прямо не установлен порядок определения площади торгового зала в подобной ситуации, то компании вправе использовать выгодный для себя расчет (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.03.06 № А13-6739/ 2005-05).

Компания может избежать риска доначисления ЕНВД так. Сначала заплатить налог исходя из полной площади, потом подать «уточненку» исходя из уменьшенного показателя, а затем в суде оспорить отказ инспекции уменьшить налог.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль