Проверка поставщиков: кого, когда и как

534
Проверка поставщиков на предмет налоговой благонадежности нужна не для защиты компании от мошенников. И не для «для галочки» - чтобы в случае чего продемонстрировать придирчивым налоговикам подтверждение проявленной «должной осмотрительности». Есть куда более реальная угроза.

Компания нашла выгодного поставщика, который устраивает всем, кроме одного: он применяет упрощенную систему налогообложения. И соответственно не является плательщиком НДС. На таких условиях покупать товар невыгодно - сделка под угрозой срыва. Но тут поставщик выступает с предложением: он продаст товар дружественному ООО, являющемуся плательщиком НДС, а уже тот с минимальной наценкой поставит его покупателю. В счете-фактуре из согласованной ранее цены будет выделен налог. Покупатель соглашается.

Однако спустя некоторое время в ходе камеральной проверки декларации покупателя по НДС выясняется, что ООО - промежуточное звено поставки - обладает многими признаками однодневки: зарегистрировано по адресу, который на бумаге делят еще два десятка фирм, в действительности же офис отсутствует, а директор - подставное лицо. И разумеется, ООО не заплатило НДС со сделки по перепродаже товаров. Инспекция отказывает покупателю в вычете налога. Поставщик разводит руками: «Хотел как лучше».

Это реальная - и вполне тривиальная - история из обзора схем уклонения от уплаты налогов, которые ФНС России регулярно рассылает подчиненным. Она демонстрирует, что проверка контрагентов на предмет налоговой благонадежности нужна вовсе не для защиты компании от мошенников. И не для «для галочки», чтобы в случае чего показать придирчивым налоговикам документы, свидетельствующие о пресловутой должной осмотрительности при выборе контрагентов, на которой настаивают инспекторы.

В данном случае никакого мошенничества не было. Как не было и фиктивной закупки с целью завышения расходов и вычетов по НДС. Товар - предмет сделки - в действительности существовал. Поставщик искал способ удовлетворить интересы покупателя, не ущемив свои собственные. И нашел, но он оказался миной замедленного действия для клиента. Сам же покупатель о своей налоговой безопасности не позаботился, за что и поплатился.

Проблемные поставщики: классификация видов

Проблемных поставщиков, из-за которых покупатель может лишиться возможности списать расходы и принять к вычету НДС, можно подразделить на три вида.

Несуществующая фирма - не зарегистрированная в реестре юрлиц и не состоящая на налоговом учете. Все ее документы сфальсифицированы, ИНН недействителен и т. д. Такая компания среди поставщиков - это, что называется, тяжелый случай. Хотя даже здесь есть примеры положительных судебных решений (см. «Какие доводы приносят успех, если дело дошло до суда»).

Фирма-однодневка, как в приведенном выше случае, зарегистрирована, состоит на налоговом учете, имеет действительный ИНН, но обладает признаками однодневки, созданной с единственной целью ухода от налогов. Основные симптомы с точки зрения налоговиков: компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации на имя «массового» учредителя, документы на регистрацию подал «массовый» заявитель, а управляет организацией «массовый» директор. Еще одно свидетельство недобросовестности: несдача отчетности или представление нулевой.

Обычная компания, которая по каким-то причинам не отразила данные по сделке с покупателем в своей отчетности. Либо у которой отсутствуют документы по сделке или сведения в них расходятся с данными покупателя. Либо, наконец, она не представила налоговикам документы, затребованные ими в рамках встречной проверки.

Задача благоразумной компании - не допустить (по крайней мере без ее ведома и веской на то причины) появления в качестве промежуточных звеньев в цепи поставок фиктивных фирм и фирм-однодневок. Разумеется, в группе риска - новые поставщики, особенно потенциально крупные. Кроме того, насторожить должно и желание давнего надежного контрагента по каким-то причинам изменить схему поставок, введя ее дополнительные звенья - они также нуждаются в проверке.

Ложный диагноз

Допустим, предварительная проверка не выявила ничего подозрительного - с поставщиком заключен контракт, затем еще один и т. д. Однако после очередной камеральной проверки отчетности компании-покупателя инспекция вдруг объявляет этого контрагента однодневкой со всеми вытекающими последствиями: отказом в списании расходов и в вычете НДС по сделкам с ним. Не спешите хвататься за голову - скорее всего это не вы упустили что-то при проверке данного поставщика, а налоговая инспекция.

Дело в том, что налоговики зачастую спустя рукава подходят к встречным проверкам по запросам своих коллег. Например, на запрос другой инспекции о получении данных у поставщика проверяемого налогоплательщика «автоматически» сообщают в ответ, что контрагент по указанному адресу отсутствует, тогда как он благополучно там существует. Такими примерами пестрит имеющийся в распоряжении «УНП» конфиденциальный обзор результатов встречных проверок в Москве за первый квартал 2007 года. Так, одна из инспекций отличилась тем, что в 42 процентах случаев, когда она сообщала коллегам, что данный поставщик по адресу не значится, эта компания в то же самое время получала от той же инспекции акты сверок ее расчетов с бюджетом. Нет никаких причин думать, что в других регионах ситуация принципиально отличается.

Разумеется, это не означает, что проверка поставщика на налоговую дисциплину - занятие бесполезное. Как раз наоборот: именно в таких одиозных случаях полученные вами данные помогут отстоять свою правоту.

«Поставщик на упрощенной системе искал способ удовлетворить интересы покупателя - плательщика НДС, не ущемив свои собственные. И нашел, но он оказался миной замедленного действия для клиента»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 78.05%
  • Выше лимитов 14.63%
  • Сумма зависит от должности 7.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль