Налог на прибыль организаций.

716

Разъездной характер работы нужно доказать

- У нашей компании нет своего транспорта, и мы оплачиваем бухгалтеру проезд по городу на маршрутных такси. К авансовому отчету бухгалтер-кассир прикладывает расшифровку с описанием маршрутов, составленную в произвольной форме. Можем ли мы при исчислении налога на прибыль учесть расходы на такие поездки?

- А куда ездит ваш бухгалтер?

- Она ездит в налоговую инспекцию, в банк...

- Если бухгалтер выполняет функции кассира, ежедневно ездит в банк получать выписки, передавать платежные поручения, то данные расходы можно считать обоснованными и вы можете учесть их в налоговом учете. Отмечу, что оплату поездок по городу, связанных с выполнением трудовых обязанностей, нужно предусмотреть в трудовом или коллективном договоре и закрепить приказом руководителя организации.

Учесть расходы по проданному автомобилю не получится

- Мы собираемся продать автомобиль, который был застрахован по программам КАСКО и ОСАГО. До продажи мы ежемесячно признавали в налоговом учете часть расходов по добровольному и обязательному страхованию. А после продажи мы можем уменьшить налогооблагаемую прибыль на оставшиеся расходы?

- Нет, для этого у вас нет оснований. Автомобиль больше не числится на балансе организации и не используется для деятельности, направленной на извлечение доходов. А расходы на такой несуществующий автомобиль не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Из-за опоздания документов нужно подавать «уточненку»

- В 2006 году нам были оказаны услуги, однако документы по ним мы получили только сейчас. Они пришли письмом, и дата получения подтверждается штемпелем на конверте. Могу я учесть расходы на эти услуги в текущем году, а не подавать уточненную декларацию за прошлый год?

- А какая дата указана в самих документах?

- Ноябрь прошлого года.

- К сожалению, вам придется подавать уточненную декларацию за прошлый год. Согласно статье 272 Налогового кодекса, все затраты должны признаваться в том периоде, к которому они относятся.

- Но мы-то получили документы только в этом году, что и подтверждено штемпелем на конверте...

- В данном случае дата на штемпеле не имеет значения. Фактически услуги вам были оказаны в прошлом году, поэтому надо скорректировать налоговую базу за 2006 год.

Зачет переплаты по налогу не производится без заявления

- У нас есть переплата по налогу на прибыль, которая подтверждена актом сверки. Можем ли мы не платить авансовый платеж без направления в инспекцию заявления о зачете?

- При неуплате авансовых платежей по налогу на прибыль возникает недоимка, и, кроме того, с 2007 года за неуплату авансовых платежей компании будут начислены пени. Это прямо указано в пункте 3 статьи 58 Налогового кодекса.

- Но у меня же переплата полтора миллиона рублей, зафиксированная в акте сверки! И при этом будут начислены пени?

- Чтобы зачесть переплату в счет образовавшейся недоимки по неуплаченным авансовым платежам налога на прибыль, вам необходимо отправить в ИФНС соответствующее заявление для того, чтобы инспекция могла зачесть имеющуюся переплату в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса.

Учет процентов по займу зависит от его цели

- Наша компания получила крупный заем в рублях. Мы планируем приобрести 100 процентов акций одной компании и затем за счет заемных средств увеличить ее уставный капитал. Имеем ли мы право отнести на расходы в целях налогообложения проценты по этому займу?

- А в результате этой операции вы получите доход?

- Да, после увеличения уставного капитала мы рассчитываем продать эту компанию с прибылью.

- В таком случае, я думаю, вы можете признать расходы в виде процентов в налоговом учете. Эти затраты учитываются в соответствии с положениями статьи 269 Налогового кодекса. То есть в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Расходы отражаются в декларации даже при отсутствии доходов

- Наша компания открылась совсем недавно, мы планируем заниматься строительством. За первый квартал у нас не было никаких доходов, поэтому в декларации по налогу на прибыль я не стала указывать произведенные расходы: зарплату, расходы на аренду и другие. Правильно ли я сделала?

- Нет, неправильно. Вы должны были показать все расходы по приложению № 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Отражение расходов не зависит от наличия или отсутствия доходов. Поэтому вам придется подать уточненную декларацию. Если же в течение нескольких отчетных периодов у вас будут отсутствовать доходы, то может возникнуть вопрос об обоснованности заявленных расходов, приводящих к убыткам.

- Понимаете, мы заплатили за лицензию, но еще ее не получили. А без лицензии мы не можем осуществлять деятельность.

- Тогда вам нужно отразить убыток по листу 02.

- А я читала в интернете, что налоговики против учета таких расходов, они как бы упущены...

- Что значит упущены? В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса на основании свидетельства о регистрации вы стали плательщиком установленных налогов, в том числе и налога на прибыль, следовательно, вы должны отразить все расходы в декларации. Возможно, в интернете на каких-то форумах даются рекомендации, как не привлекать к себе внимание налоговых органов и не показывать убытки. Но это неправильно.

При уступке права требования нельзя единовременно списать убыток

- В апреле 2007 года мы оказали услугу на сумму 228 тысяч рублей. Срок оплаты наступил 14 мая, однако контрагент так и не заплатил. В конце мая мы уступили право требования за 190 000 рублей. В результате убыток составил 38 тысяч рублей. В каком размере мы можем признать его в налоговом учете и на какую дату?

- А обязательства были выражены в рублях или в валюте?

- В рублях.

- На дату уступки права требования вы можете признать в качестве расхода только 50 процентов от суммы убытка, а по истечении 45 календарных дней - оставшуюся сумму. Такой порядок установлен в статье 279 Налогового кодекса.

- То есть если 45 дней еще не прошло, то я могу учесть только 50 процентов?

- Да, верно.

Выкупная стоимость лизингового имущества не признается расходом

- Мы являемся лизингополучателем. По договору лизинговый платеж включает выкупную стоимость оборудования, а также арендную плату. В результате в графике указаны три колонки: стоимость оборудования, арендная плата и общая сумма платежа. Могу ли я признать расходом общую сумму платежа?

- Не можете. Выкупная стоимость формирует первоначальную стоимость основного средства и уменьшает налогооблагаемую прибыль через амортизацию. До выкупа имущества вы можете признать расходом только сумму арендной платы. Чтобы учесть в затратах общую сумму платежа, вам нужно изменить условия договора, указав, что лизинговый платеж включает в себя только плату за услуги лизинга, а по окончании соглашения о лизинге следует заключить договор купли-продажи имущества.

- Боюсь, что не получится. Договор действует уже давно. Получается, что платежи по выкупной стоимости отражаются как авансы выданные?

- Да, а для лизингодателя эти суммы являются авансами полученными.

- А можно начислять амортизацию по лизинговому имуществу?

- На каком балансе учитывается оборудование по договору?

- На нашем.

- Вы начисляете амортизацию и уменьшаете на эту сумму налогооблагаемую прибыль.

Приобретение земли станет поводом дополнить учетную политику

- Мы приобрели земельный участок в собственность. Можно ли учесть расходы на это приобретение в налоговом учете?

- А у кого вы купили участок? У сторонней компании?

- Нет, ранее земля находилась в муниципальной собственности.

- В этом случае вы можете уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы по приобретению земельного участка в следующем порядке. Или равномерно в течение установленного вами срока, или частями, превышающими 30 процентов налоговой базы прошлого периода. Такой порядок закреплен в статье 264.1 Налогового кодекса.

- Выбранный вариант нужно отразить в учетной политике?

- Да, конечно.

- А если мы приобрели участок только в мае 2007 года, нам нужно внести дополнение в учетную политику?

- Да, в мае вам нужно было издать приказ, где и выбрать способ учета.

«Получив опоздавшие документы, компания должна скорректировать налоговую базу прошлых периодов. Дата на штемпеле конверта не имеет значения»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль