Не удержали налог при выплате дохода иностранному партнеру? Штрафа может и не быть

356
Компания выплачивает доход иностранной организации, не удерживая налог с доходов, и только потом получает документы, подтверждающие ее право на это. Налоговики твердо уверены: раз на момент выплаты компания не имела такого подтверждения, она обязана уплатить штраф. Однако судьи считают иначе.

При выплате иностранной организации доходов, перечисленных в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса (например, процентов по займу, лицензионных платежей или дивидендов), российская компания как налоговый агент должна удержать налог с доходов (п. 2 ст. 310 НК РФ). Если же зарубежная фирма расположена на территории государства, с которым РФ имеет международный договор об избежании двойного налогообложения, то удерживать налог не нужно (подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).

Чтобы подтвердить свое постоянное местонахождение, иностранная компания должна представить документ, заверенный компетентным органом соответствующего государства (п. 1 ст. 312 НК РФ). Как показывает практика, часто российская компания получает этот документ уже после того, как выплатит доход. Возникает вопрос: нужно ли удерживать налог в этом случае?

Налоговики: на момент выплаты дохода агент должен иметь подтверждение

Налоговики считают, что если компания не имела на дату выплаты дохода документа, который подтверждает местонахождение иностранной организации, то она обязана удержать налог. Даже в том случае, если компания уверена, что получит такое свидетельство позже. Инспекторы подкрепляют свою позицию ссылкой на Налоговый кодекс, где прямо указано: «...подтверждение предоставляется до даты выплаты дохода» (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Если российская компания все же не удержала и не перечислила в бюджет налог на доходы, то она как налоговый агент совершила правонарушение и должна уплатить штраф в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса. Причем санкция накладывается даже в том случае, если на момент проверки российская компания может предоставить подтверждение местонахождения получателя дохода. О подобных претензиях свидетельствует и постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.08.06 № А56-11108/2005.

ВАС: главное, чтобы подтверждение было на момент налоговой проверки

Однако Высший арбитражный суд пришел к выводу, что наложение штрафа в данном случае неправомерно. Если на момент проведения выездной налоговой проверки российская компания располагала всеми необходимыми документами, то у налоговиков не было оснований для привлечения компании к ответственности (постановление от 06.02.07 № 13225/06). Суд указал, что в подобной ситуации отсутствует событие налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса.

Мы также считаем, что налоговый агент не совершает правонарушения. Однако следует учесть такой момент: в полученном документе должен быть указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание (п. 5.3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 28.03.03 № БГ-3-23/150). Инспекторы на местах трактуют эту норму так: если конкретный период не указан, то таким периодом признается календарный год, в котором выдано подтверждение резидентства (письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.06 № 20-12/109629). Поэтому компаниям нужно следить за тем, чтобы полученное свидетельство распространяло свое действие на момент выплаты дохода.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 0%
  • Да, но мы все равно отвечаем 100%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль