Экономический анализ помогает обосновать расходы

330
С недавних пор инспекторы начали увязывать признание некоторых расходов с повышением экономических показателей компании. Например, чтобы защитить крупные затраты на привлечение внешних управленцев или консультантов, возможно, придется на цифрах продемонстрировать растущие показатели бизнеса.

Налоговики получили предписание принимать во внимание при оценке обоснованности определенных сомнительных, c их точки зрения, затрат экономические показатели деятельности компании совсем недавно. Они содержатся в разосланных по инспекциям материалах недавнего внутриведомственного совещания-семинара ФНС России по налогу на прибыль, о котором мы уже писали*.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «Расходы по привлечению сторонних организаций по управлению организацией, оплата посреднических услуг и т. п. должны оцениваться исходя из того, есть ли экономический эффект от осуществления данных расходов. Пример. При заключении договора на управление организацией для квалификации экономической обоснованности необходимо посчитать, изменились ли экономические показатели организации, есть ли увеличение дохода, рентабельности, объемов и т. д. Если после заключения договора по управлению финансовые показатели снижаются, тогда можно говорить о том, что у налоговых органов есть основание проверить цель осуществления данных расходов».

Разберемся на цифрах. Предположим, есть холдинг, в состав которого входит в числе прочего торговая компания (см. таблицу). В 2006 году для повышения эффективности бизнеса функции управления торговой компанией были переданы специальной управляющей фирме холдинга. Согласно договору, услуги сторонних менеджеров обходятся торговой компании в 6 млн рублей в год, что не может не вызвать пристального внимания со стороны налоговиков. Вот доводы, которые помогут развеять их сомнения в экономической оправданности этих затрат.

Довод первый: увеличилась выручка

Прежде всего обоснованность расходов на привлеченных менеджеров доказывает резкий рост выручки в 2006 году - почти на 37% по сравнению с 2005 годом. При этом динамика за предыдущие три года доказывает, что рост продаж - это не общая тенденция развития компании, а заслуга именно управляющей организации.

Довод второй: повысилась рентабельность

Рентабельность, пожалуй, тщательнее всего исследуется налоговиками. Самый распространенный порядок расчета этого коэффициента. Он приведен в пункте 4 приложения 5 Методических рекомендаций по оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденных Минэкономики, Минфином, Госстроем России 21.06.99 № ВК 477:

Рентабельность = Прибыль (стр. 190 формы № 2) : Выручка (стр. 010 формы № 2) 5 10p0%.

В 2006 году рентабельность компании по сравнению с предыдущим годом увеличилась почти вдвое и составила 28,5 процента. Но налоговики могут заявить, что и до привлечения сторонних менеджеров проверяемая компания демонстрировала рост рентабельности. Например, в 2005 году этот показатель удвоился по сравнению с 2004 годом.

Поэтому требуется расчет и других коэффициентов.

Довод третий: возросла оборачиваемость запасов

Еще одним важным показателем эффективности управления торговой компанией является коэффициент оборачиваемости запасов. Он показывает, сколько оборотов совершают запасы в среднем за год (полностью реализуются и пополняются заново). Согласно пункту 3 приложения 5 Методических рекомендаций, этот коэффициент рассчитывается так:

Коэффициент оборачиваемости = Выручка (стр. 010 формы № 2) : Среднегодовая стоимость запасов (средняя величина стр. 210 разд. 2 формы № 1 на каждую отчетную дату года).

В нашем случае действия управляющей компании увеличили коэффициент оборачиваемости с 23 до 34 оборотов в год. Это значит, что деньги стали превращаться в товары и снова уже в возросшие деньги почти в полтора раза быстрее.

Довод четвертый: увеличилась текущая ликвидность

Коэффициент текущей ликвидности показывает финансовое здоровье компании. А именно: какую часть краткосрочной задолженности предприятие способно погасить за счет имеющихся денежных средств и активов, которые можно достаточно быстро реализовать (п. 1 приложения 5 Методических указаний). К ликвидным активам относятся краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность и имеющиеся запасы.

Показатель рассчитывается по формуле:

Коэффициент текущей ликвидности = Ликвидные активы (сумма стр. 250, 260, 240, 270, 210, 220 разд. 2 формы № 1) : Краткосрочные обязательства (сумма строк 610, 620, 630, 650, 660 разд. 5 формы № 1).

По мнению чиновников, коэффициент текущей ликвидности должен быть больше или равен 2. Именно такой предел установлен в пункте 1 Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (распоряжение ФУДН при Госкомимуществе России от 12.08.94 № 31-р). Впрочем, иногда нижний предел коэффициента устанавливается на отметке 1,6 (п. 1 приложения 5 Методических рекомендаций).

В рассматриваемом случае коэффициент текущей ликвидности в 2006 году составляет 1,88, что немного ниже установленной «идеальной» нормы - 2. Налоговики могут воспользоваться этим, указав, что управляющая компания не смогла улучшить структуру баланса до оптимального уровня. Однако аргументом в пользу компании будет служить тот факт, что всего за один год привлеченные менеджеры смогли увеличить коэффициент текущей ликвидности на 0,57 (1,88 - 1,31).

* См. «УНП» № 20, 2007, стр. 5 «Налоговикам прочитали лекцию об обоснованности и документальном подтверждении расходов».

«Тщательнее всего налоговики исследуют показатель рентабельности компании»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 50%
  • Нет 43.75%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль