Перечень расходов, включаемых в стоимость объекта ОС, ограничен

311
За помощью к нам обратилась Ирина Кирсанова, главный бухгалтер из Тюмени: «В 2005 году мы купили импортное оборудование. Для приобретения этого имущества мы взяли кредит. Продавец также оказал нам консультационные услуги по эксплуатации оборудования. Все эти побочные расходы (проценты, консультационные услуги и таможенные пошлины) мы признали в налоговом учете единовременно. А при проверке инспектор заявил, что мы не имели права уменьшать налогооблагаемую прибыль на эти расходы, а должны были включить в первоначальную стоимость объекта.

В результате нам доначислили налог на прибыль, предъявили штрафы и пени. Но ведь были же письма Минфина, в которых разрешалось списывать единовременно подобные расходы. Как отстоять свою позицию?»

Срочные спасательные мероприятия

Вам стоит настроиться на долгие споры. Практика показывает, что налоговики твердо уверены в своей правоте.

Представьте аргументы. Во-первых, покажите, что действовали в соответствии с разъяснениями Минфина России. К примеру, в письме от 01.08.05 № 03-03-04/1/111 финансовое ведомство сообщило, что расходы, для которых установлен особый порядок учета, не включаются в первоначальную стоимость основных средств. В рассматриваемой ситуации для спорных расходов предусмотрены специальные нормы, позволяющие их единовременное признание в налоговом учете: по процентам - подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, по консультационным услугам - подпункт 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ, по таможенным пошлинам - подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Во-вторых, подчеркните: даже если согласиться с налоговиками в том, что побочные расходы могут включаться в первоначальную стоимость основных средств, то и в этом случае компания вправе списать такие затраты единовременно. Дело в том, что Налоговый кодекс дает налогоплательщику право выбора учета расходов, если они могут быть одновременно отнесены к нескольким группам затрат (п. 4 ст. 252 НК РФ). Поэтому, списав спорные затраты единовременно, компания правомерно уменьшила налогооблагаемую прибыль. Этот вывод подтверждается и письмом Минфина России от 20.02.06 № 03-03-04/1/130.

Старайтесь предугадать возражения. Инспектор может заявить, что выполнение письменных разъяснений освобождает налогоплательщика от ответственности только в случае, если они даны непосредственно ему или неопределенному кругу лиц (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Однако данная норма действует только с начала этого года. В предыдущем периоде налогоплательщик освобождался от ответственности и в том случае, если он выполнял рекомендации, данные Минфином другим налогоплательщикам. А как следует из статьи 5 Налогового кодекса, закон не имеет обратной силы, если он ухудшает положение налогоплательщика.

Если дело дойдет до суда

К сожалению, судебная практика по спорам о формировании первоначальной стоимости ОС противоречива. Иногда суды становятся на сторону налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.07.06 № А26-6866/2005-212). Но у налогоплательщиков не меньше шансов добиться своего.

В ходе судебного разбирательства вы можете обратить внимание арбитра на судебное решение, принятое в этом году Федеральным арбитражным судом Поволжского округа. Суд пришел к выводу, что Налоговый кодекс содержит четкий перечень расходов, которые должны включаться в первоначальную стоимость основного средства. К таким затратам относятся расходы на непосредственное приобретение объекта или его сооружение, изготовление, а также доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Арбитры подчеркнули, что «расходы ни по одному из приведенных процессов не могут включать в себя затраты на привлечение финансирования» (постановление от 22.03.07 № А65-25799/2005-СА1-19).

Таким образом, суд посчитал, что перечень расходов, включаемых в первоначальную стоимость объекта в налоговом учете, является закрытым и не подлежит расширению. И это не единственное решение в пользу налогоплательщика (см., к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.03.05 № А42-8523/04-28).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль