Статья 40 НК РФ не применяется к беспроцентным займам

308
Минфин России сделал программное заявление: действующая редакция 25-й главы Налогового кодекса не позволяет инспекторам оценивать доходы по договорам займа с учетом положений статьи 40 НК РФ. Такую позицию ведомство изложило в письме от 14.03.07 № 03-02-07/2-44. Благодаря этому разъяснению сделки, при которых материнская компания предоставляет дочерним организациям беспроцентные займы, не должны быть связаны с налоговыми рисками.

Налоговики упорно искали отклонения от рыночных цен

Напомним, что на основании статьи 40 НК РФ налоговым органам предоставлено право доначислять налоги и пени исходя из рыночных цен на соответствующие товары (работы, услуги). Конечно, при условии, что фактически установленные цены отклоняются от рыночных более чем на 20 процентов.

Налоговики на местах пользовались этим правом и предъявляли претензии организациям, которые предоставляют беспроцентные займы или долговые обязательства под пониженные проценты. Правда, суды и раньше по таким спорам вставали на сторону налогоплательщиков, указывая, что статья 40 НК РФ не применяется к взаимоотношениям по договору займа (см. постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 22.03.05 № Ф04-1677/2005 (9883-А 03-32), Северо-Западного округа от 13.09. 05 № А56-33778/04 и от 09.10.03 № А56-11085/03, Дальневосточного округа от 24.01.07 № Ф03-А73/06-2/5259). Минфин России принял во внимание складывающуюся арбитражную практику.

Минфин считает, что инспекторам придется подождать поправок в НК РФ

В письме № 03-02-07/2-44 финансовое ведомство привело не только аргументы, используемые судьями, но и дополнительные доводы. Чиновники отметили, что в целях 25-й главы проценты по договорам займа не признаются доходами от реализации услуг, а включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщика (п. 6 ст. 250 НК РФ). При этом ни в статье 40, ни в статье 250 кодекса не указано, что доходы по договору займа должны определяться исходя из рыночных цен.

Проанализировав судебные решения, Минфин России обратил внимание, что доход от передачи денежных средств в пользование может рассматриваться в качестве дохода от реализации услуг только в том случае, если он специально (хотя бы косвенно) назван таковым в налоговом законодательстве. Поскольку предоставление займа нельзя квалифицировать как услугу, которую заимодавец оказывает заемщику, то и статья 40 НК РФ к таким операциям не применяется. Кроме того, финансовое ведомство опровергло мнение о том, что для целей исчисления налога на прибыль можно по аналогии применить нормы 21-й главы. Напомним, что в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ заем рассматривается в качестве финансовой услуги. Как отметили чиновники, такой подход противоречит пункту 1 статьи 38 НК РФ, согласно которому каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Помимо приведенных аргументов чиновники дали в письме № 03-02-07/2-44, скажем так, установку на будущее: оценивать доходы по договорам займа исходя из рыночных цен можно будет только в том случае, если законодатели внесут в Налоговый кодекс необходимые изменения.

«В кодексе не указано, что доходы по займу определяются по рыночным ценам»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 38.1%
  • Код 01 45.24%
  • Код 14 16.67%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль