Куда сдавать «уточненки» по ликвидированному филиалу?

309
У читателей «УНП» не возникнет проблем с ответом на этот вопрос, поскольку мы предлагаем воспользоваться готовым решением от ФНС России. Оно содержится в материалах недавнего ведомственного совещания, посвященного налогу на прибыль*. Как вы понимаете, инспекторы будут руководствоваться этим документом.

А в чем проблема?

Если в периоде обнаружения ошибки в составе организации были обособленные подразделения, то уточнить величину обязательств по налогу на прибыль нужно и по ним. Возникает дилемма - в какую инспекцию подавать уточненные декларации. По местонахождению головной организации или в ту инспекцию, в которой когда-то состояло на учете ликвидированное подразделение?

Налог может вернуть инспекция головной компании

Точка зрения чиновников по этому вопросу менялась. Раньше они настаивали на том, что декларация сдается по местонахождению ликвидированного подразделения (письмо Минфина России от 12.09.05 № 03-03-04/ 1/346, письмо ФНС России от 15.09.04 № 02-3-07/151@). Потом налоговики стали говорить о том, что уточненная декларация представляется по местонахождению головной организации (письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.06 № 20-12/54178). Сейчас чиновники придерживаются такого же мнения, что и подтвердилось на недавно прошедшем ведомственном совещании.

КСТАТИ. Если ликвидируется филиал или представительство в том регионе, где налог на прибыль уплачивался через ответственное подразделение, то и уточненную декларацию нужно подавать по местонахождению этого подразделения. Однако это правило действует только когда уточняются налоговые обязательства 2006 года (именно с этого года налогоплательщики могли перейти на уплату регионального налога через одно подразделение).

Раньше налоговики на местах часто аргументировали отказ тем, что налог должен возвращаться из того бюджета, в который когда-то поступили платежи. То есть возвратом налога должна заниматься инспекция, в которой состояло на учете прекратившее деятельность подразделение. Теперь же налоговая инспекция, в которой состоит на учете головное подразделение, не должна отказывать в приеме уточненных деклараций по ликвидированным филиалам. Это подтвердили эксперту «УНП» и в управлении администрирования налога на прибыль ФНС России: «Налогоплательщика вообще не должен волновать механизм возврата налога. Такими вопросами занимаются инспекция и казначейство». То есть, несмотря на то, что «уточненка» по филиалу представляется в инспекцию по местонахождению головной организации, налог вернут из того бюджета, в который изначально он был уплачен.

Как декларировать ежемесячные авансы

Необходимость представления уточненных деклараций может быть вызвана не только тем, что в ранее представленных сведениях обнаружены ошибки. Проблемы могут возникнуть с ежемесячными авансовыми платежами, которые обособленное подразделение должно уплачивать в том квартале, когда оно снято с налогового учета.

Дело в том, что организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи по местонахождению обособленного подразделения даже после его ликвидации. Чтобы этого избежать, налоговые органы предлагают представлять уточненные декларации (письмо от 02.05.06 № ГВ-6-02/466). В этих декларациях ежемесячные авансы, заявленные по ликвидированному подразделению, «переводятся» на головную организацию. То есть представляются две уточненные декларации. Одна - по местонахождению головной организации, в которой увеличивается сумма ежемесячных авансов. Вторая - по ликвидированному подразделению, в которой убираются авансы.

Если подразделение снято с налогового учета, вторая декларация представляется по местонахождению головной организации. При этом в приложении № 5, заполненном по ликвидированному подразделению, указывается код «3». Этот код означает, что филиал уже ликвидирован. Если же уточненная декларация подается до того, как обособленное подразделение снято с налогового учета, то отчетность нужно представить в налоговый орган по местонахождению ликвидированного филиала. При этом в приложении № 5 указывается код «2». Этот код указывается в отчетности по действующим обособленным подразделениям.

* См. «УНП» № 19, стр. 1 «Рассекречиваем выгодные разъяснения ФНС по налогу на прибыль».

«Налогоплательщика вообще не должен волновать механизм возврата налога. Такими вопросами занимается инспекция»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 25%
  • Да, но мы все равно отвечаем 75%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль