«Тройственный зачет» поможет не платить НДС деньгами

1537
Если каждая из трех компаний одновременно является должником одной организации и кредитором другого предприятия, то стороны могут погасить свои обязательства несколькими способами: оформив трехстороннее соглашение, проведя переуступку права требования или перевод долга с последующими взаимозачетами. И только первый вариант позволит сторонам не перечислять НДС деньгами контрагенту

Если три компании решают погасить обязательства между собой, то очень часто они не задумываются, в какой форме необходимо провести такой зачет с точки зрения НДС. До 2007 года действительно было не важно, оформляют ли компании трехстороннее соглашение о погашении обязательств (так называемый тройственный зачет), проводят ли уступку права требования или перевод долга с последующими зачетами. Однако с этого года вступила в действие норма, обязывающая организацию при взаимозачете перечислять контрагенту НДС деньгами (п. 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ). И налоговики считают, что отсутствие платежки на перечисление налога контрагенту препятствует вычету НДС*.

Обратите внимание, что обязанность перечислять налог деньгами возникает только если зачитываемые требования взаимны. Проанализируем каждую из ситуаций: заключение трехстороннего соглашения, уступку права требования или перевод долга с последующими зачетами - в отдельности.

Уступка права требования или перевод долга

Предположим, компания «Продавец» реализовала товар на сумму 118 рублей (включая НДС - 18 рублей) организации «Подрядчик». Последний в свою очередь выполнил работы для компании «Заказчик» на эту же сумму. А «Заказчик» оказал услугу «Продавцу» на сумму 118 рублей, включая НДС - 18 рублей. В результате круг замкнулся: «Продавец» должен «Заказчику», тот - «Подрядчику», а последний - «Продавцу».

Далее, допустим, стороны решили погасить свои обязательства с использованием уступки прав требования (ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Для этого «Продавец» передает «Заказчику» свое право требования долга с «Подрядчика». В результате требования между «Продавцом» и «Заказчиком», а также между «Заказчиком» и «Подрядчиком» становятся взаимными. Поэтому они погашаются взаимозачетом (ст. 410 ГК РФ). Причем каждая из сторон обязана перечислить своему партнеру по зачету 18 рублей НДС во исполнение норм пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса.

Аналогичная ситуация возникает и с переводом долга. Только в данном случае «Подрядчик» будет переводить свой долг «Продавцу» на «Заказчика» (ст. 391 ГК РФ). Дальнейший взаимозачет («Подрядчик» - «Заказчик», «Продавец» - «Заказчик») также вынуждает стороны уплатить налог контрагенту.

Зачем необходимо трехстороннее соглашение

Чтобы обойти обязанность платить налог деньгами, можно оформить «тройственный зачет» единым документом. Дело в том, что в этом случае погашаемые требования не взаимны, следовательно, не попадают под определение «взаимозачет». «Исходя из положений Гражданского и Налогового кодексов, у сторон не возникает обязанности перечислять НДС деньгами при оформлении трехстороннего соглашения», - подтверждает Николай Пятницкий, ведущий консультант группы по разрешению налоговых споров компании Deloitte & Touche CIS.

Однако до выхода официальных разъяснений сохраняется риск претензий со стороны налоговых органов. Заметим, что специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России, куда мы обратились за комментариями, ушли от однозначного ответа на наш вопрос. «УНП» направила в Минфин России официальный запрос о том, необходимо ли перечислять контрагенту НДС деньгами при проведении «тройственного зачета». С содержанием ответа мы незамедлительно вас ознакомим.

* См. «УНП» № 10, 2007, стр. 6-7 «Взаимозачеты-2007: платить или не платить НДС деньгами?» и «УНП» № 19, 2007, стр. 20 «Появилась надежда, что взаимозачет не скажется на входном НДС».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль