Налог на имущество организаций и земельный налог.

1158

Непроизводственное назначение имущества нужно доказать

- Мы приобрели видеокамеру для непроизводственной деятельности. Должна ли я начислять на ее стоимость налог на имущество?

- А что вы подразумеваете под «непроизводственной деятельностью»?

- Например, мы планируем снимать на нее корпоративные вечера...

- Но это еще не означает, что вы не будете использовать камеру для производственной деятельности. Я полагаю, что в данном случае у вас должен быть распорядительный документ о том, что камера будет использоваться для непроизводственных целей. Хотя, например, имущество той же столовой облагается налогом, хотя косвенно связано с производственной деятельностью организации.

- Я забыла сказать, что мы купили видеокамеру за счет чистой прибыли.

- Источник денег в данном случае не имеет значения. А на каком счете вы учитываете камеру?

- Сначала оприходовала ее на счет 01, а потом просто списала...

- Боюсь, что вам будет сложно доказать налоговой службе обоснованность ваших действий в данной ситуации. Вам придется доказывать, что камера не соответствует критериям основных средств, перечисленным в ПБУ 6/01. В то же время, полагаю, вы можете предусмотреть в учетной политике, что подобное имущество вы учитываете за балансом, поскольку оно предназначено для проведения социально-культурных мероприятий и не связано с основной деятельностью. Поскольку данный вопрос связан с финансовыми рисками, он должен быть тщательно проработан.

Системный блок можно учитывать отдельно от монитора

- Мы занимаемся проектированием. Очень часто компьютеры не соответствуют системным требованиям программ. Поэтому у нас системные блоки учитываются от мониторов отдельно. Я прописала этот момент в учетной политике. Не будет ли у нас проблем с налогом на имущество?

- Нет, проблем быть не должно. Правила бухгалтерского учета позволяют так поступать. В частности, пункт 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» допускает учитывать части основного средства отдельно, если сроки их полезного использования существенно отличаются.

Если право собственности на землю еще не оформлено

- Наша организация находится в Подмосковье. В 2006 году мы купили недостроенное здание - завод, но у нас нет права собственности на земельный участок, на котором завод располагается. По стоимости земли пока идут переговоры с прежним собственником - колхозом. Мы не платили земельный налог за 2006 год. Правильно ли мы поступили?

- Насколько я поняла, колхоз и сейчас является собственником этого участка.

- У нас нет такой информации. Все, что есть, это договор купли-продажи здания и свидетельство о праве собственности на недостроенный завод.

- Тогда в первую очередь вам необходимо выяснить, исключен ли колхоз из государственного реестра прав собственности.

- Понимаете, когда организация покупала этот завод, была договоренность с местной администрацией и о покупке земельного участка...

- Я так понимаю, что и кадастрового номера участка нет?

- Нет, но кадастровую стоимость можно определить.

- Понятно. Должна вам сказать, что пока организация не приобретет этот участок в собственность, то платить земельный налог она не должна. В то же время, раз вы являетесь собственником здания, вам необходимо ускорить оформление земельных отношений. Дело в том, что пользователи земли должны до 2008 года переоформить землю в собственность или закрепить право аренды. Такое требование содержится в пункте 2 статьи 3 Федерального закона от 25.10.01 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса РФ».

Когда можно не платить земельный налог

- Наша организация имеет в собственности квартиру и гараж. В 2006 году нам не была известна кадастровая стоимость земельных участков, на которых находятся эти объекты. Мы сделали запрос в Роснедвижимость и получили ответ о том, что стоимость не определена. За 2006 год мы сдали нулевую декларацию. В 2007 году мы получили из Роснедвижимости сведения о кадастровой стоимости и рассчитали налог за первый квартал. Скажите, нужно ли нам делать уточненный расчет за 2006 год?

- А вам дали кадастровый номер на земельный участок, занятый многоквартирным домом?

- Да, номер дали.

- Его присвоили только в 2007 году?

- Да, только в 2007 году.

- Тогда вы не должны уплачивать земельный налог за 2006 год.

- Скажите, а организация должна сама платить земельный налог по квартире?

- Земельный налог уплачивают собственники квартир. Физическим лицам приходит уведомление из налогового органа, юридические лица сами рассчитывают и декларируют налог.

- А с гаражом в гаражно-строительном кооперативе та же ситуация?

- Минуточку, а на кого оформлено право собственности на землю?

- Пока ни на кого.

- Необходимо оформлять права на земельный участок. Если земельный участок оформлен на гаражно-строительный коо-ператив, то именно он должен платить налог за весь участок. Если же владельцем гаража является ваша организация, то за свой гараж вы должны уплачивать налог и представлять налоговую декларацию самостоятельно.

Лизингодатель имеет право на льготу по налогу на имущество

- Я веду бухучет в лизинговой компании. Мы приобретаем оборудование для энергетических организаций. Имеем ли мы право не платить налог по этому имуществу в соответствии с пунктом 11 статьи 381 Налогового кодекса? Имущество отражается на нашем балансе, то есть на балансе лизингодателя.

- Полагаю, что вы как лизингодатель имеете право на эту налоговую льготу при выполнении двух условий. Во-первых, если оборудование, переданное в пользование энергетической организации, является неотъемлемой частью линий энергопередачи, находящихся на балансе лизингополучателя. Во-вторых, если эти объекты включены в Перечень имущества, утвержденного постановлением правительства России от 30.09.04 № 504. Дело в том, что льгота, установленная пунктом 11 статьи 381 Налогового кодекса, распространяется только на имущество, упомянутое в перечне.

Если гражданин не получил уведомление

.- Я являюсь собственником квартиры в многоквартирном доме. Налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2006 год не получила. Когда я должна платить налог и необходимо ли для этого обращаться в налоговую инспекцию?

- У меня к вам вопрос. Оформлен ли земельный участок под домом, то есть проведены ли землеустроительные работы и получен кадастровый номер земельного участка?

- Я не знаю.

- Если земельный участок официально не включен в кадастр, граждане не могут признаваться собственниками доли земельного участка, занятого многоквартирным домом. Следовательно, в этом случае вы не должны уплачивать земельный налог.

- А если кадастровый номер есть?

- Понимаете, по закону право собственности на земельный участок, занятый многоквартирным домом, наступает у граждан и других собственников со дня формирования земельного участка и получения кадастрового номера. Поэтому если есть кадастровый номер, то сведения по земельному участку и доле собственности на него каждого проживающего поступят в налоговый орган, который и направит вам уведомление на уплату налога.

- Еще один вопрос. У моей дочери квартира не приватизирована. Ей тоже пришлют налоговое уведомление на уплату налога или сумму налога включат в стоимость найма?

- Нет, земельный налог, приходящийся на неприватизированные квартиры, никто не уплачивает, поскольку эта земля является муниципальной собственностью.

Кто платит земельный налог с участка, на котором стоит жилой дом?

- Коммерческая организация имеет на балансе жилой дом с 1999 года. По такому имуществу начисляется амортизация или износ?

- Амортизация начисляется только по жилому фонду, приобретенному после 1 января 2006 года. По старому жилому фонду организация должна начислять износ. Такая позиция подтверждается и письмом Минфина России от 07.06.06 № 03-06-01-04/129.

- Скажите, пожалуйста, а квартиры, приватизированные гражданами, облагаются налогом на имущество организаций? Квартиры у нас отражаются на счете 01.

- Нет. Собственники приватизированных квартир уплачивают налог на имущество физических лиц. Ваша организация должна учитывать эти квартиры обособленно, то есть за балансом, поэтому их стоимость не включается в облагаемую базу по налогу на имущество организаций. Обратите внимание, что стоимость общего имущества в доле, приходящейся на приватизированные квартиры, также исключается из налоговой базы. Такие объекты должны отражаться обособленно.

«Пока изменения в реестр собственников не внесены, компания-продавец является собственником земли и со всей ее стоимости должна платить земельный налог»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль