Делите расходы между режимами так, как выгодно вам

299
Порядок распределения расходов между общим режимом налогообложения и системой уплаты ЕНВД установлен пунктом 9 статьи 274 Налогового кодекса.

Порядок распределения расходов между общим режимом налогообложения и системой уплаты ЕНВД установлен пунктом 9 статьи 274 Налогового кодекса. И в нем нет информации в отношении периода, за который исчисляется доход.

Минфин: доходы исчисляются нарастающим итогом

Григорий Лалаев, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, утверждает, что показатель дохода должен рассчитываться нарастающим итогом:

- При определении облагаемой базы по налогу на прибыль компании учитывают расходы нарастающим итогом с начала года, поэтому затраты, подлежащие распределению между обоими видами деятельности, должны учитываться таким же образом. Подобное разъяснение содержится в письме Минфина России от 05.12.05 № 03-11-02/76.

ФНС: показатели берутся за каждый месяц отдельно

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России считают, что необходимо брать ежемесячные показатели:

- Данный вопрос долгое время был предметом дискуссий. Точку поставил Минфин России, выпустив письмо от 14.12.06 № 03-11-02/279. В нем, в частности, сказано, что распределение суммы расходов между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) за месяц. В декларации по налогу на прибыль затраты, рассчитываемые ежемесячно, отражаются нарастающим итогом с начала года.

Подчеркнем, что в документах ФНС для служебного пользования, которые имеются в редакции «УНП», налоговики высказывают аналогичное мнение. Свою позицию они подкрепляют следующим доводом: из-за изменения доли одного из доходов не может меняться размер уже признанных расходов.

Кроме того, специалисты налоговой службы в беседе с экспертом «УНП» отметили, что доход от деятельности, переведенной на ЕНВД, определяется по данным бухгалтерского учета. Показатель дохода от остальных видов деятельности берется по данным налогового учета.

Независимый эксперт: используются данные с начала года

Андрей Кузьмин, старший юрисконсульт департамента налогов и права компании «Бейкер Тилли Русаудит», полагает, что для распределения компаниям необходимо использовать сумму дохода, полученного с начала года:

- В рассматриваемой ситуации основной вопрос заключается в том, в какой сумме признавать расходы для целей исчисления налога на прибыль. Ведь сумма затрат, относящихся к спецрежиму, не влияет на сумму налоговых платежей. Облагаемая база по налогу на прибыль исчисляется нарастающим итогом, поэтому и показатель дохода следует рассчитывать так же.

Наше мнение: компания может самостоятельно выбрать методику

Мы считаем, что налогоплательщики могут использовать любой из предложенных вариантов распределения расходов: помесячно или нарастающим итогом. Во-первых, в Налоговом кодексе нет четкого указания по этому поводу. Во-вторых, оба предложенных варианта подкреплены письмами Минфина России.

Заметим, что ежемесячное распределение расходов выгодно в том случае, если доходы от деятельности, переведенной на спецрежим, увеличиваются быстрее, чем растет остальная выручка. В обратной ситуации предпочтителен расчет пропорции нарастающим итогом. В любом случае выбор компания должна зафиксировать в учетной политике для налогового учета (ст. 313 НК РФ).

«Ежемесячное распределение расходов выгодно в том случае, если доходы от деятельности на «вмененке» увеличиваются быстрее, чем растет остальная выручка компании»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 80.95%
  • Выше лимитов 19.05%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль