Появилась надежда, что взаимозачет не скажется на входном НДС

389
Сохранит ли компания право на вычет, если не заплатит НДС деньгами при проведении взаимозачета? Этот вопрос беспокоит профессиональное сообщество с января 2007 года. Если прежде чиновники отвечали на него отрицательно, то сейчас все же начинают склоняться к тому, что в подобной ситуации компания не потеряет право на вычет.

Уже почти пять месяцев действует норма, обязывающая компании при проведении зачета взаимных требований перечислять суммы НДС деньгами (п. 4 ст. 168 Налогового кодекса). Организации, готовые защищать свои интересы в суде, игнорируют это требование, считая, что его невыполнение не влияет на вычет налога. Ведь в статьях 171-172 Налогового кодекса, регламентирующих вычет, содержатся лишь три условия для его использования: товары, работы, услуги должны быть оприходованы и предназначены для деятельности, облагаемой НДС, компания должна иметь счет-фактуру.

У более осторожных компаний такой подход вызывает опасения. Дело в том, что в новой форме декларации по НДС* есть отдельная строка, которая предназначена для сумм входного НДС, уплаченного контрагентам деньгами при проведении зачетов взаимных требований (строка 240 раздела 3 декларации). Из этого можно сделать вывод, что без споров зачесть суммы входного налога в данной ситуации можно только после их оплаты деньгами.

Ответы в пользу налогоплательщиков есть!

Мы считаем, что компании, не перечислившие НДС контрагенту, смогут отстоять свое право на вычет налога. И помогут им в этом не только нормы Налогового кодекса, но и Минфин России. Недавно он заявил: «при зачетах взаимных требований <...> особенностей применения налоговых вычетов кодексом не предусмотрено» (письмо Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/31). Финансовое ведомство рассматривает зачет взаимных требований обособленно от двух других способов неденежных расчетов - оплаты покупок ценными бумагами и товарообменных операций. В последних двух ситуациях чиновники требуют подтверждать правомерность вычета по НДС платежками.

Обратите внимание: данное письмо Федеральная налоговая служба разослала по налоговым органам на местах для использования в работе (письмо от 23.03.07 № ММ-6-03/ 231@). Но, несмотря на этот факт, специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России отказались комментировать ситуацию с вычетом НДС при проведении взаимозачетов, заявив, что данный вопрос пока не проработан.

Принимая во внимание важность проблемы для наших читателей, мы еще раз уточнили в Минфине России - действительно ли его позиция изменилась. Ведь еще два месяца назад специалисты этого ведомства были уверены, что пункт 4 статьи 168 взаимосвязан со статьей 172 НК РФ, а потому компания, не перечислившая при взаимозачете НДС деньгами, не вправе принять его к вычету**. Сейчас в отделе косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики финансового ведомства эксперту «УНП» ответили буквально следующее: не стоит ссылаться на письмо № 03-07-15/31 при любом зачете взаимных требований. В то же время нам подтвердили, что покупатель не лишается права на возмещение лишь на том основании, что он не перечислил НДС контрагенту.

Ответственности за искажение строк декларации нет

Если компания решит не платить НДС при проведении взаимозачетов, то при составлении отчетности может возникнуть такой вопрос. Нужно ли отражать эти суммы в отдельной строке 240 раздела 3 декларации? Мы считаем, что лучше не привлекать внимание налоговиков к такому НДС и не показывать его отдельно, а включить в общую сумму вычетов по строке 220.

А если инспекторы посчитают, что декларация заполнена неверно, то штрафы за это компании не грозят. Выбор строки не повлияет на итоговую сумму налога, следовательно, статья 122 НК РФ в данном случае неприменима.

* Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н.
** См. «УНП» № 10, 2006, стр. 6 «Взаимозачеты-2007: платить или не платить НДС деньгами?».

«Лучше не привлекать внимание налоговиков к НДС, не уплаченному деньгами при взаимозачете. Не показывайте такой вычет в декларации отдельно»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль