Отложить вычет можно безболезненно

1032
Все способы искусственного переноса вычетов на будущее основаны на отсрочке выполнения одного из трех условий, которые предусматривает Налоговый кодекс для зачета НДС.

Условие № 1. Наличие счета-фактуры

Самый простой способ отложить вычет НДС на следующий налоговый период - регистрировать полученные счета-фактуры так же, как любую другую входящую корреспонденцию.

Если организация документально подтвердит, что в текущем периоде не получила счет-фактуру, то сможет использовать налоговый вычет только в следующем периоде.

Чтобы минимизировать риски возникновения споров с налоговиками, рекомендуем вести учет полученных счетов-фактур не в бухгалтерии, а в секретариате. Дело в том, что бухгалтерия и так заполняет журнал учета полученных счетов-фактур в силу требований постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Если бухгалтерия будет вести еще один журнал регистрации поступающих счетов-фактур, то это будет выглядеть подозрительно.

Условие № 2. Товары должны быть приняты на учет

Величину налоговых вычетов можно контролировать за счет крупных сумм налога на добавленную стоимость. Например, при покупке дорогих основных средств компания может отложить дату ввода объекта в эксплуатацию. Имущество будет числиться в бухучете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». В этом случае, как утверждают сами же чиновники, вычет невозможен (письма Минфина России от 16.05.06 № 03-02-07/1-122, ФНС России от 05.04.05 №03-1-03/ 530/8@).

Обратите внимание: если организация приобретает оборудование, требующее монтажа, то такой объект отражается в бухучете на счете 07 «Оборудование к установке». После внесения поправок в пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса оприходование имущества на этом счете позволит применить вычет в том периоде, когда оборудование отражено на счете 07, что подтверждает и Минфин России (письмо от 12.10.06 № 03-04-11/193).

Если речь идет не об основных средствах, а о товарах, то отложить право на вычет позволит оприходование актива на забалансовом счете. В управлении администрирования косвенных налогов ФНС России эксперту «УНП» подтвердили, что факт отражения товара за балансом не означает выполнение условия пункта 1 статьи 172 кодекса. Таким образом, по мнению чиновников, вычет не положен, например, по товару, который учитывается у покупателя на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Товар может числиться на этом счете до тех пор, пока не будет составлен акт о приемке товаров по форме № ТОРГ-1. Напомним, составлению акта предшествует проверка качества товара, которая может затянуться. Обосновать увеличенные сроки проверки товара поможет приказ об усилении контроля за качеством поступающей продукции.

Что касается работ, то они считаются выполненными, когда стороны подписали акт. На основании этого документа работы принимаются к учету. Следовательно, если акт, поступивший от контрагента, будет подписан позже, то и вычет налога на добавленную стоимость будет отложен.

Условие № 3. Товары предназначены для использования в облагаемых НДС операциях

Менять предназначение товаров могут лишь те компании, у которых есть как облагаемая, так и не облагаемая НДС деятельность. Предположим, в организацию поступил товар, который планируется использовать в облагаемых НДС операциях. Но до определенного времени компания может показывать его на субсчете, который используется для отражения ценностей, предназначенных для не облагаемой НДС деятельности.

Учтите: пользоваться таким способом нужно осторожно. Частое его применение может насторожить проверяющих.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

У вас в компании работают иностранцы?

  • Да, из стран ЕАЭС 14.66%
  • Да, из других безвизовых стран 7.76%
  • Да, из визовых стран 1.72%
  • Да, из разных стран 3.45%
  • Нет 72.41%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль