Без сомнений уменьшайте прибыль на проценты по займам

270
Многие претензии инспекторов к компаниям, которые признают проценты по займам для налога на прибыль, необоснованны. К такому выводу мы пришли, проанализировав судебную практику. Внесем ясность: какие подозрения налоговиков надуманны и в каких случаях компания все-таки может признать проценты по займам.

Неуплата процентов не влияет на их учет

Инспекторов настораживает тот факт, что организация, получив заем или кредит, не исполняет свои обязанности по возврату процентов по долговому обязательству. Особенно налоговикам не нравится, когда такие взаимоотношения встречаются между взаимозависимыми компаниями. Получается, что заемщик, не осуществляя в текущем периоде реальных затрат, уменьшает налогооблагаемую прибыль на величину начисленных процентов.

На самом деле. Компании, применяющие метод начисления, могут списывать неоплаченные суммы процентов. Это позволяет пункт 8 статьи 272 НК РФ. Напомним, в данной норме говорится, что начисленные суммы процентов признаются осуществленными и включаются в расходы на конец соответствующего отчетного периода. Поэтому при возникновении подобных споров с налоговиками суды встают на сторону налогоплательщиков и подтверждают, что дата фактической выплаты процентов не имеет значения (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 13.03.07 № А19-24728/ 06-44-Ф02-1128/07, Волго-Вятского округа от 10.08.06 № А29-4238/ 2005а).

Расходы учитываются и после назначенной даты возврата долга

Налоговики могут предъявить претензии и в случае, когда заемщик не вернул в срок долг.

На самом деле. В таких ситуациях организация вправе признать в налоговом учете проценты, начисленные за период после окончания срока действия договора. Дело в том, что обязательства по договору займа не прекращаются из-за пропуска даты возврата денег. Это касается как основной суммы долга, так и процентов по нему. А значит, вы можете включать проценты в расходы в течение того срока, когда фактически пользовались заемными средствами, а не того срока, на который были выданы деньги (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.03.07 № Ф04-1538/2007 (32558-А45-31)).

Убытки не говорят о необоснованности затрат

Особое внимание налоговики обращают на экономическую обоснованность использования займа, если организация направляет заемные средства для развития направления, которое пока не приносит прибыли. Также инспекторы подвергают сомнению экономическую обоснованность платы за пользование кредитом, если деятельность компании убыточна.

На самом деле. В подобных ситуациях важно доказать, что в перспективе понесенные расходы благотворно повлияют на экономическое положение компании. Например, Федеральный арбитражный суд Московского округа указал, что проценты можно признать в налоговом учете, если существует непосредственная связь между этими расходами и будущими доходами (постановление от 01.02.07 № КА-А40/13043-06).

«Дата выплаты процентов не влияет на их налоговый учет при методе начисления»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.51%
  • Код 01 44.44%
  • Код 14 16.05%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль