Налоговое планирование. Делаем пошаговую оценку эффективности

634
При выборе метода налогового планирования не стоит ориентироваться на абсолютную величину экономии. Мы предлагаем способ оценки налоговой выгоды, который учитывает риск возникновения претензий со стороны инспекции, а также изменение стоимости денег с течением времени.

Рассмотрим пример, который показывает, что кажущаяся существенной налоговая выгода в итоге может оказаться ничтожной.

Оценим такой распространенный способ налогового планирования, как создание «упрощенца» с целью перевода прибыли на льготный режим налогообложения через трансфертное ценообразование. Прибыль в размере 14 млн руб. будет облагаться по ставке 15 процентов вместо 24.

Используя этот способ оптимизации, компания может за один год сэкономить 1260000 руб. за счет разницы в ставках налогов на доходы (14000000 руб. x (24% - 15%)). Предположим, фактические затраты группы компаний, связанные с появлением нового юрлица, составляют 115000 рублей. Таким образом, сумма экономии будет равна 1145000 руб. (1260000 - 115000).

А теперь оценим сумму экономии с учетом риска возникновения претензий со стороны инспекции, а также эффекта изменения стоимости денег с течением времени.

Шаг первый: дисконтируем сумму экономии. Как мы уже сказали, определенную нами сумму экономии компания получит только через год. Поэтому продисконтируем сумму экономии и рассчитаем ее текущую сумму на тот момент, когда компания начнет использовать этот способ оптимизации.

ФОРМУЛА. Дисконтирование позволяет понять, какой сумме на текущий момент эквивалентны будущие поступления. Упрощенно формулу дисконтирования денежных средств, полученных через некое количество периодов (n), можно представить следующим образом:

ТС = числитель БП, знаменатель (1 + СД)n

где ТС - текущая стоимость;

БП - будущий платеж;

СД - ставка дисконтирования.

В качестве ставки дисконтирования возьмем ставку рефинансирования - 10,5 процента годовых. Итак, текущая стоимость экономии составит 1036199 руб. (1145000 руб. : (1 + 10,5% : 100)1). Затраты осуществляются в начале, поэтому их можно не дисконтировать.

Шаг второй: определяем индекс безопасности. Следует учесть, что данный способ налоговой экономии может вызвать претензии налоговых органов. Инспекторы, пользуясь постановлением Президиума Высшего арбитражного суда от 12.10.06 № 53, могут доначислить налог на прибыль, посчитав, что создание «упрощенца» не связано с деловыми целями.

Безопасность способа налоговой оптимизации оценивается субъективно на основе мнений экспертов. Выберем шкалу для его оценки: 0 означает, что претензии будут обязательно предъявлены, 1 - полное отсутствие риска. Предположим, компания опросила трех экспертов, были получены ответы: 0,33; 0,2; 0,49. Итоговый индекс безопасности, определенный как среднее арифметическое всех экспертных оценок, будет равен 0,34 ((0,33 + 0,2 + 0,49) : 3). В результате сумма экономии будет снижена до 352307 руб. (1036199 руб. x 0,34).

Так как расходы, произведенные при использовании данного способа экономии, не зависят от претензий, их не следует умножать на индекс безопасности.

Шаг третий: оцениваем размер штрафов и пеней. Индекс безопасности не учитывает сумму штрафов и пеней. Эти возможные потери будут исчислены с суммы недоимки. Допустим, инспекторы насчитают недоимку только через три года (один год использования способа оптимизации плюс еще два года). Сумма предъявленных претензий составит 574000 руб. Она включает штраф в сумме 252000 руб. (1260000 руб. x 5 20%) и пени (при приблизительном расчете) - 322000 руб. (1260000 руб. x 10,5% : 300 x 365 дн. x 2 года).

Шаг четвертый: дисконтируем сумму возможных потерь. Если организация и будет платить штрафы и пени, то не сейчас, а через три года. Поэтому сумму возможных потерь следует продисконтировать. Текущая стоимость штрафов и пеней составит 425427 руб. (574000 : (1 + 10,5% : 100)3).

Шаг пятый: определяем индекс риска. Вероятность предъявления претензий можно вычислить следующим образом: единица минус индекс безопасности. Ведь оба этих показателя зависят от одного и того же события - предъявления претензий налоговиками. Индекс составит 0,66 (1 - 0,34). Таким образом, размер возможных потерь снизится до 280782 руб. (425427 руб. x 0,66).

Шаг шестой: принимаем решение. В результате итог рассматриваемого способа налоговой экономии за год составит всего 71525 руб. (352307 - 280782). Сравнение с абсолютной суммой экономии впечатляет. Не правда ли?

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 41.9%
  • Код 14 18.1%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль