«Мы не списали "кредиторку", когда истек срок давности»

571

Сразу скажем, однозначного ответа на ваш вопрос нет. Это и неудивительно, поскольку Налоговый кодекс не дает прямого указания, когда нужно списывать безнадежную кредиторскую задолженность.

Минфин и ФНС: компания должна подать уточненную декларацию за прошлый год

Григорий Лалаев, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России, считает, что компании обязаны признавать доход в налоговом учете именно в том периоде, когда истек срок исковой давности по задолженности:

- Пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса установлено, что при методе начисления доходы признаются таковыми в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся. Следовательно, в вашем случае доход в виде списанной кредиторской задолженности следует включать в налоговую базу того периода, в котором возникло основание для признания ее безнадежной (п. 18 ст. 250 НК РФ). Поэтому вам необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, а также уплатить сумму пеней (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России добавляют, что перед составлением годовой бухгалтерской отчетности компания обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Таково требование статьи 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. Налоговый же учет основывается на первичных документах, используемых в бухучете (ст. 313 НК РФ). В прошлом году автор вопроса пренебрег инвентаризацией. Следовательно, допустил нарушение, в результате которого был занижен налог на прибыль. Поэтому выявленная ошибка должна быть исправлена в периоде ее совершения (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Независимые эксперты: произвольный выбор даты признания дохода чреват претензиями

Владислав Брызгалин, директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит», согласен с чиновниками:

- На мой взгляд, задолженность должна списываться в том периоде, когда истек срок исковой давности. То есть тогда, когда долг стал безнадежным. Организация не может самостоятельно выбирать период, когда она будет учитывать доход. Такого подхода к решению данного вопроса придерживаются и суды (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 13.02.07 № А19-41822/05-33-Ф02-246/07-С1, Дальневосточного округа от 19.10.06 № Ф03-А37/06-2/3510).

Альмин Рабинович, старший менеджер управления аудита ООО «РСМ Топ-аудит», замечает, что в вашем случае не исключена возможность признания дохода в текущем налоговом периоде. Дело в том, что Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой датой получения внереализационного дохода, относящегося к прошлым годам, признается дата выявления дохода, то есть получения или обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода (подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ). Но если компания воспользуется данной нормой, существует очень большая вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов.

Наше мнение: можно признать доход в текущем периоде

Мы считаем, что у организации есть основания не корректировать декларацию за прошлый год. Во-первых, Налоговый кодекс четко не указывает, когда именно должна быть списана и учтена в доходах безнадежная задолженность.

Во-вторых, в отношении дебиторской задолженности суды позволяют компаниям самостоятельно определять период списания долга после истечения срока давности (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.02.07 № А11-5916/ 2006-К2- 18/340). Порядки списания кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком давности аналогичны, значит, момент прощания с «кредиторкой» компания может определить самостоятельно.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль