Безымянным разницам понадобится особый налоговый учет

323

В зависимости от того, как изменился курс условной единицы, при возврате предоплаты по новому курсу выигрывает либо несостоявшийся продавец, либо несостоявшийся покупатель. Если любая из сторон получает доход, то вопросов, облагается он налогом на прибыль или нет, не возникает. Выгода очевидна, а значит, в силу определения дохода по статье 41 Налогового кодекса возникает обязанность начислить налог на прибыль.

Что касается отрицательной разницы, то с принятием ее в расходы для налога на прибыль будут сложности. Дело в том, что конкретной нормы для учета такой разницы глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не содержит. Назвать данный расход суммовой разницей нельзя, поскольку реализации и оприходования товаров не происходит (подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

На этом акцентируют внимание и специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России, с которыми побеседовал эксперт «УНП». Они добавляют: «Положительные разницы при возврате предоплаты увеличивают доходы. Возможность же признания отрицательных разниц нужно рассматривать по аналогии с отрицательными разницами, которые возникают у заимодавца при возврате займа, выданного в условных единицах. Разъяснения по их учету даны в письме Минфина России от 06.10.05 № 03-03-04/ 1/251. Если продавец возвращает сумму большую, чем он получил от покупателя в качестве предоплаты, то разница не принимается в расходах. То же самое касается учета отрицательной разницы у покупателя».

Однако мы с таким мнением чиновников не согласны: возникшую в этом случае отрицательную разницу можно учесть в расходах. Во-первых, эти затраты обоснованны, так как следуют из условий договора или норм закона (если в договоре дата пересчета обязательства не установлена, то используется курс на дату фактического платежа*). То есть требование пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса выполняется. Во-вторых, подобные затраты не перечислены в списке расходов, не участвующих при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). Как продавец, так и покупатель могут учесть отрицательные разницы в составе прочих обоснованных внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 кодекса.

Заметим также: суды не разделяют мнение Минфина о том, что отрицательные разницы по договорам займа не уменьшают налог на прибыль (именно это мнение налоговики предлагают распространять и на возвращенные авансы). Примером служит постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.07.05 № КА-А40/ 5835-06.

* Пункты 12,13 информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.02 № 70.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 79.41%
  • Выше лимитов 14.71%
  • Сумма зависит от должности 5.88%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль