Налог на добавленную стоимость.

395

Определяем НДС при товарообменных операциях

- Недавно мы приобрели для себя партию оборудования, расчеты планируем произвести собственным имуществом. Какую сумму НДС мы можем в этом случае принять к зачету?

- Когда расчеты за приобретаемые товары производятся собственным имуществом, вычету подлежат фактически уплаченные суммы налога исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в их оплату, с учетом его переоценок и амортизации. Основание - пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса. Для получения вычетов вам необходимо иметь счета-фактуры поставщика товаров, а также платежные документы на перечисление ему суммы НДС. Напомню, что при товарообменных операциях суммы НДС необходимо перечислять контрагенту деньгами. Это требование содержит пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса.

- А какая сумма НДС в этом случае должна быть отражена в платежном поручении?

- В нем должна быть указана сумма НДС, исчисленная исходя из цен приобретаемых товаров, независимо от балансовой стоимости имущества, которое вы передаете в оплату товаров.

Как оформить счета-фактуры при возврате товаров покупателем

- Как быть в такой ситуации: покупатель приобрел у нас товар и принял его к учету, однако впоследствии вернул этот товар. Как в этом случае нужно оформлять документы и платить НДС?

- Скажите, ваш покупатель является плательщиком НДС?

- Вообще среди наших покупателей есть как плательщики НДС, так и неплательщики этого налога, поэтому хотелось бы знать, как действовать и в том, и в другом случае.

- Если покупатель - плательщик НДС, то при отгрузке возвращаемых товаров, ранее принятых им на учет, он должен выставить вам соответствующий счет-фактуру, а второй его экземпляр зарегистрировать в книге продаж. Суммы налога, предъявленные вами покупателю и уплаченные в бюджет, подлежат вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ.

- А когда их можно принять к вычету?

- Согласно пункту 4 статьи 172 Налогового кодекса, вычеты данных сумм НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

- А если покупатель, вернувший товар, не является плательщиком налога на добавленную стоимость? Например, он применяет «упрощенку»...

- В этом случае продавец должен самостоятельно внести соответствующие исправления в счет-фактуру, выставленный покупателю при отгрузке товаров. Корректируются количество и стоимость товара с учетом НДС. После внесения изменений в счет-фактуру продавец должен будет его зарегистрировать в книге покупок.

Получили задаток - заплатите НДС

- Мы получаем задаток, который по окончании работ будет засчитан в счет платежей по договору. Нужно ли платить с задатка НДС?

- Да, нужно. Ведь задатком, согласно статье 380 Гражданского кодекса, у нас признается денежная сумма, которая выдается одной из сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

- А в какой момент мы должны включить эту сумму в налоговую базу по НДС?

- Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат - либо день отгрузки, либо день оплаты, в том числе частичной оплаты предстоящих работ. Эти даты указаны в пункте 1 статьи 167 НК РФ. Поэтому моментом определения налоговой базы по НДС в вашем случае будет дата получения суммы задатка.

Оплата за счет дареных денег - не повод для отказа в вычете

- Имеем ли мы право на вычет НДС, если затраты на покупку товаров производятся за счет средств, безвозмездно полученных от учредителей?

- Суммы НДС по товарам, оплаченным за счет безвозмездно полученных средств, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. То есть в порядке, установленном статьями 171 и 172 Налогового кодекса, - на основании счетов-фактур, выставленных продавцом товаров, после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

- А если в выставленных нам счетах-фактурах стоимость товаров без НДС указана по каждому товару, но общая стоимость без НДС по графе 5 не подсчитана? Считается ли это ошибкой?

- Нет, это не ошибка. Правила выставления счетов-фактур, которые установлены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, действительно требуют указывать в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога» стоимость всех товаров по счету-фактуре. Однако самой формой счета-фактуры показатель «всего к оплате» по графе 5 не предусмотрен.

- То есть мы можем без опасений принимать НДС к вычету по таким счетам-фактурам?

- Да. Когда по одному счету-фактуре отгружается несколько наименований товаров, итог общей стоимости этих товаров без НДС не указывается. Заполненные таким образом счета-фактуры считаются составленными по установленной форме.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Аналогичное разъяснение Минфин России дал в письме от 14.11.06 № 03-04-09/19 на запрос «УНП».

Совместное строительство разбивает вычет на доли

- Наша организация - заказчик строительства. По мере строительства, которое ведет подрядчик, мы привлекаем инвесторов. В какой доле мы в этом случае можем получить вычет по НДС и нужно ли его в принципе корректировать?

- Сразу скажу, что вы не можете в полном объеме принимать к вычету сумму НДС, предъявленную подрядчиком. В частности, вы не вправе претендовать на вычет в той доле, которая приходится на инвесторов. То есть в доле, пропорциональной площади строящегося здания, которую будут использовать инвесторы. Основанием для такого вывода служит статья 171 Налогового кодекса. Вы уже принимали эти суммы к вычету?

- Да.

- Обратите внимание, что если в связи с привлечением новых инвесторов ваша доля в площади строящегося здания уменьшилась, то в налоговом периоде, когда был заключен договор с новым инвестором, вам следует скорректировать вычеты. А именно внести соответствующие изменения в книги покупок соответствующих налоговых периодов.

- А как это лучше сделать?

- В дополнительном листе в книге покупок за налоговый период, в котором были заявлены вычеты по предъявленному подрядной организацией счету-фактуре, вам нужно будет аннулировать этот счет-фактуру. А потом вновь зарегистрировать его, но уже в сумме, пропорциональной стоимости вашей доли в площади строящегося здания. То есть в сумме, на которую у заказчика сохраняется право на вычет, а затем подвести новые итоги по соответствующим графам по строке «всего».

* Елена Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль