Налог на имущество организаций.

1394

Платить ли налог, если объект числится на 08-м счете?

- У нас есть оборудование, которое до сих пор не введено в эксплуатацию и числится на счете 08. Нужно ли в этом случае платить налог на имущество?

- Активы, которые компания держит на 08-м счете, могут учитываться при расчете суммы налога на имущество. Как правило, это касается объектов движимого имущества, которые уже эксплуатируются, но по каким-то причинам не переведены в состав основных средств. А также объектов движимого имущества, которые не введены в эксплуатацию, но отвечают требованиям пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». То есть приобретены для использования в производстве, будут использоваться в течение длительного времени, не предназначены для перепродажи и способны приносить выгоду компании.

- Несмотря на то, что они не введены в эксплуатацию?

- Если объект удовлетворяет перечисленным требованиям, но не эксплуатируется, он подлежит обложению налогом на имущество в общеустановленном порядке. Основанием для такого утверждения являются изменения в ПБУ 6/01, которые действуют с 1 января 2006 года. Изменились критерии признания активов основными средствами. Одним из критериев для признания объекта основным средством считается его предназначение для использования в производстве, а не фактическое его использование, как это было в прежней редакции ПБУ.

- Даже если заминка с переводом объектов в состав основных средств обоснована? У нас это связано с тем, что мы не полностью развернули производство. Возможно, нам будет выгоднее продать эти объекты, мы еще окончательно не решили для себя этот вопрос...

- При покупке объекта вы должны сразу определить для себя цель его приобретения. В данном случае, на мой взгляд, приобретенные объекты подлежали учету в составе основных средств на счете 01 и соответственно обложению налогом на имущество. Поэтому вам сейчас нужно подать уточненную декларацию и расчеты по авансовым платежам за весь период нахождения имущества на балансе и доплатить налог.

- Что же тогда может учитываться на 08-м счете?

- Недвижимое имущество, по которому не зарегистрировано право собственности и которое не введено в эксплуатацию. А также активы, по которым еще не сформирована первоначальная стоимость.

Объект стоимостью менее 20 тыс. рублей не обязательно учитывать как МПЗ

- С какого времени действует лимит 20 тыс. рублей для учета объектов в качестве материально-производственных запасов?

- Согласно изменениям в ПБУ 6/01, с 1 января 2006 года активы стоимостью до 20 тыс. рублей разрешено учитывать как материально-производственные запасы. Но конкретный размер лимита отнесения активов в состав материально-производственных запасов должен быть закреплен в учетной политике организации. При отсутствии такого положения в учетной политике имущество, приобретенное организацией, будет признано основными средствами.

- А можем ли мы предусмотреть в учетной политике, что отдельные группы объектов со стоимостью ниже 20 тыс. рублей будут учитываться у нас в составе основных средств?

- Да, вы можете установить это в учетной политике вашей организации.

Ошибка на титульном листе декларации - не повод для штрафа

- На титульном листе декларации по налогу на имущество наша программа всегда автоматически ставила отметку, что декларация представляется по местонахождению имущества. Сейчас у нас новая программа, которая требует выбрать: по местонахождению имущества или организации сдается декларация. Насколько это принципиально?

- Если у вас нет обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, и объектов недвижимости, которые находятся вне места расположения таких подразделений или самой организации, в декларации следует указывать, что декларация представляется по местонахождению организации.

- У нас таких объектов нет... А могут быть какие-либо санкции, если мы раньше всегда автоматом указывали, что отчетность сдаем по местонахождению имущества?

- Нет, налоговые санкции за такое нарушение не установлены.

- Подскажите, а какой налоговый период нужно указывать в платежке на уплату налога на имущество за год - четвертый квартал или все-таки год?

- Отчетными периодами по налогу на имущество у нас являются квартал, полугодие и девять месяцев, а налоговым периодом - год. Это предусмотрено статьей 379 Налогового кодекса. Поэтому в платежке в поле налогового периода нужно указывать год.

Куда платить налог при сдаче имущества в аренду

- У нас в собственности есть офисное здание, которое мы вместе с имеющейся в нем мебелью и техникой сдаем в аренду. Здание расположено в другом городе. Как в этом случае платить налог на имущество?

- По недвижимому имуществу - в вашем случае это здание - налог всегда платится по местонахождению этого имущества.

- А как быть с движимым имуществом?

- Скажите, движимое имущество, сданное в аренду, учитывается на балансе головной организации или на балансе обособленного подразделения?

- На балансе организации.

- Тогда налог со стоимости движимого имущества, сданного в аренду, следует платить по местонахождению головной организации (ст. 376 НК РФ. - Примеч. ред.).

Как правильно учесть проценты по кредиту?

- В 2004 году мы приобрели за счет заемных средств партию оборудования. Оборудование было частично введено в эксплуатацию только в 2005 году. При этом проценты по кредиту в первоначальную стоимость оборудования мы не включали. Чем нам это грозит?

- Доначислениями по налогу на имущество организаций, поскольку вы занизили налоговую базу по этому налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ. - Примеч. ред.). Подобный учет процентов по кредиту допустим только если объект основных средств уже введен в эксплуатацию. Если объект еще не эксплуатируется, проценты по кредиту на его приобретение должны формировать первоначальную стоимость основного средства. Такой порядок предусмотрен пунктами 30 и 31 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». В противном случае это приведет к занижению налоговой базы по налогу на имущество.

- А как быть в такой ситуации? Сейчас мы хотим ввести в эксплуатацию объекты, которые приобретались еще в 2000 году. Но при инвентаризации выяснилось, что по ним не сохранились приходные документы. Как правильно сформировать и подтвердить их первоначальную стоимость?

- Она должна подтверждаться первичными документами. Как минимум у вас должны быть накладная и документы об оплате. Данных, по которым это имущество числится в вашей бухгалтерской программе, для этого недостаточно. Кроме того, не забудьте, что первоначальная стоимость объекта формируется не только из стоимости, которую вы оплатили продавцу, но и из других затрат, связанных с приобретением объекта (п. 8 ПБУ 6/01. - Примеч. ред.).

* Татьяна Пермина, главный государственный налоговый инспектор отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль