Отдых за границей за счет компании: во что может обойтись маскировка

954
Чтобы работник мог съездить за границу за счет компании, многие организации пользуются услугой «семинары за рубежом». При этом обучающие фирмы выставляют документы о проведении семинара в России и уверяют, что расходы можно без опаски принимать для налога на прибыль. Однако «УНП» выяснила обратное.

Часть семинаров за рубежом, которые так активно рекламируются, фактически представляют собой туристические поездки. Само обучение не проводится, а по желанию клиента символический курс можно прослушать после возвращения в Россию (сразу скажем, что мы не рассматриваем действительное обучение за границей, например, программы МВА и т. д.).

Чтобы заказчик мог принять расходы для налогового учета, ему выдается полный пакет документов: договор, акт выполненных работ, копия лицензии образовательного учреждения, а также программа семинара по налоговой или бухгалтерской теме (п. 3 ст. 264 НК РФ). В этих документах указывается, что семинар проходил в пределах России без упоминания зарубежных стран.

Выгода очевидна

Конечно, такое оформление позволяет компании сэкономить на налогах. Оплачивая поездку, компания фактически премирует работника. Но при этом организация уменьшает налог на прибыль, не уплачивает единый социальный налог и взносы в ПФР, а также не удерживает налог на доходы физических лиц.

Указание России как места проведения семинара также имеет свой резон: если в документах будет фигурировать иностранное государство, то компании придется доказывать необходимость выезда работника именно за границу. Например, в России подобное обучение не проводится. Но подобные причины обычно не убеждают проверяющих в обоснованности расходов, поэтому безопаснее вовсе не упоминать о зарубежье.

НА ЦИФРАХ. Стоимость поездки составляет 60000 руб. Если компания пользуется услугами обучающих фирм, то она не перечисляет налоги с этой суммы.
Если работнику выплачивается производственная премия, равная стоимости поездки с учетом компенсации НДФЛ, то организация должна перечислить следующие налоги и взносы: ЕСН и платежи в ПФР в сумме 17931 руб. ((60000 руб. + 60000 руб. : 87 x 13) x 26%) и удержанный НДФЛ в сумме 8966 руб. (60000 руб. : 87 x 13), при этом сумма ЕСН и пенсионных взносов уменьшит налог на прибыль на 4303 руб. (17931 руб. x 24%). Общая налоговая нагрузка составит 22594 руб. (17931 + 8966 - 4303).
Если поездка (с учетом компенсации НДФЛ) будет оплачена за счет чистой прибыли, то компания не сможет уменьшить облагаемую прибыль на эту сумму. Налог на прибыль составит 16552 руб. (60000 руб. + 60000 руб. : 87 x 13) x 24%). Также компании придется удержать НДФЛ в сумме 8966 руб. (60000 руб. : 87 x 13). Общая сумма налогов будет равна 25518 руб. (16552 + 8966).

Казалось бы, намного выгоднее оформить поездку как обучение. Однако данный способ не защищает компанию от претензий налоговиков по поводу экономической обоснованности расходов.

Сумма затрат может вызвать подозрения

Проверяющих может заинтересовать обучение, которое стоило в два, а то и в три раза дороже рыночной стоимости аналогичных семинаров. Если учесть тот факт, что в интернете выложена подробная информация о зарубежных семинарах, а операторы обучающей организации свободно сообщают по телефону все подробности, тоы риск обнаружения фальсификации очень велик. И расходы на обучение могут быть признаны затратами, связанными с организацией развлечений или отдыха, которые не принимаются для налогового учета (п. 3 ст. 264 НК РФ).

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России в беседе с экспертом «УНП» сообщили, что при обнаружении дорогостоящего обучения высока вероятность проведения встречной проверки обучающей организации.

Следует отметить, что доказать фиктивность обучения в каждом конкретном случае не так уж трудно (см. врезку «Загранпаспорт расскажет об отдыхе»). Поэтому компаниям, которые не хотят рисковать, стоит стимулировать работника более безопасными способами. Например, выплатой премии.

Загранпаспорт расскажет об отдыхе

Если работник отдохнул за границей под видом обучения, то доказательством необоснованности расходов компании может послужить и загранпаспорт самого сотрудника. Как выяснил эксперт «УНП», в акте выполненных работ семинар обычно датируется теми же числами, когда фактически была совершена поездка. Если проверяющий заподозрит фиктивность расходов, то он может запросить пограничные службы, пересекал ли работник границу в рассматриваемый период? Право на подобный запрос дает налоговикам статья 93.1 Налогового кодекса. Не исключают возможность запроса и специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России.

Если налоговики получат положительный ответ, то расходы на обучение будут признаны документально неподтвержденными и экономически необоснованными (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль