Налоговые проверки.

944
Требуемые при проверке документы: перечень уточнили, но не закрыли

- Скажите, где можно найти закрытый перечень документов, которые налоговики вправе требовать при камеральной проверке?

- К сожалению, такого перечня нет - Налоговым кодексом он так и не установлен. Однако с этого года количество документов, запрашиваемых при камеральной проверке, напрямую зависит от того, по какому именно налогу проводится проверка.

- Я просто хочу понять, какие документы я обязана представлять, а какие нет...

- С 2007 года четко установлено, что налоговые органы вправе истребовать у компаний, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие права на эти льготы. Представление же в налоговый орган дополнительных документов, таких как выписка из регистров налогового или бухгалтерского учета, иных документов, подтверждающих достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, с этого года является правом, а не обязанностью организации (п. 4, 7 ст. 88 НК РФ. - Примеч. ред.).

- А есть ли исключения?

- Да, исключения из правила есть. Это проверка декларации по налогам, связанным с использованием природных ресурсов: налоговики кроме декларации могут истребовать иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов. А также проверка декларации по НДС, при которой налоговики вправе потребовать любые документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Это установлено пунктами 8 и 9 статьи 88 Налогового кодекса.

Сумма к вычету - повод для запроса «первички»

- В нашей декларации по НДС заявлена сумма налога к уплате в бюджет, как я понимаю, у нас не вправе требовать документы, подтверждающие налоговые вычеты?

- Нет, такая трактовка налогового законодательства неверна. Проведение проверки правомерности заявления налоговых вычетов осуществляется в рамках камеральной проверки. А камеральная проверка проводится по всем представленным налоговым декларациям, вне зависимости от факта указания в них итоговых сумм к вычету или уплате. Поэтому при получении от налогового органа запроса на представление документов, подтверждающих вычеты, вы должны представить соответствующие документы и пояснения.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы не согласны с точкой зрения чиновников. В статье 88 Налогового кодекса прямо сказано, что при проверке НДС дополнительные документы могут запрашиваться только если в декларации стоит сумма к возмещению из бюджета. Если же по итогам налогового периода сумма налога в декларации стоит к доплате, как в вашем случае, или равна нулю, то, на наш взгляд, налоговики не вправе требовать у вас документы, подтверждающие вычеты.

С этим согласны и некоторые налоговики (См. «УНП» № 12, 2007, стр. 6-7 «Лучше сразу принести документы в инспекцию, чем потом - в суд»).

За бумажную отчетность не штрафуют

- С этого года из-за большой численности работников наша компания должна сдавать налоговую отчетность в электронном виде. Но декларацию по НДС за декабрь 2006 года мы направили в инспекцию на бумажном носителе. Грозит ли нам штраф по статье 119 Налогового кодекса?

- Если вы представили декларацию в установленный срок, то вас не могут оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса. Сдав отчетность на бумажном носителе, вы нарушили установленный порядок представления налоговой отчетности, который закреплен абзацем 2 пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса. Однако это не образует состав правонарушения, за которое предусмотрена ответственность по статье 119 Налогового кодекса.

- Скажите, а можем ли мы представлять в электронном виде также документы и сведения, запрашиваемые инспекцией, в том числе в рамках выездной или камеральной проверки?

- В электронном виде вы сейчас можете представлять только документы, которые должны прилагаться к налоговой декларации. Это прямо установлено пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса. При этом возможность их отправки и приема инспекцией нужно дополнительно уточнять у специализированных операторов связи и у вашей ИФНС. Обратите внимание, что на документы, представляемые в рамках налогового контроля, эта норма не распространяется. Поэтому такие документы должны представляться только на бумажных носителях в виде копий, заверенных проверяемым лицом (п. 2 ст. 93 НК РФ. - Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Как выяснил эксперт «УНП», спецоператоры, работающие в Московском регионе («Такском» и «СКБ Контур»), готовы обеспечить такой документооборот. Однако «неформатные» документы из-за отсутствия регламента работы с такими документами готовы принимать не все инспекции. Поэтому мы рекомендуем позвонить в инспекцию перед отправкой таких документов и уточнить возможность их дальнейшей обработки.

Документы после окончания проверки можно не представлять

- Срок камеральной проверки декларации по НДС закончился 20-го числа, а 23-го мы получили от инспекции требование представить документы, подтверждающие наше право на вычеты. Должны ли мы представлять эти документы, если срок проверки уже истек?

- В такой ситуации вы имеете право не выполнять требование инспекции. Дело в том, что срок проведения камеральной проверки, включая анализ переданных налогоплательщиком документов, ограничен тремя месяцами со дня подачи налоговой декларации и документов, которые должны к ней прилагаться (п. 2 ст. 88 НК РФ. - Примеч. ред.). На этом основании вы можете направить в налоговый орган письменный отказ в представлении запрашиваемых документов.

- А можно ли отсрочить или перенести сроки назначения выездной проверки?

- Нет, Налоговый кодекс не предусматривает такой возможности. В территориальных подразделениях ФНС России существует четкий порядок назначения выездных проверок. Он также не предусматривает переноса сроков и оснований для отсрочки назначения выездной налоговой проверки.

Кто отвечает за ошибки бывших хозяев компании

- В нашей фирме сменились учредители и руководство. Скажите, кто должен нести ответственность за нарушения, допущенные в период, когда у компании было другое руководство?

- Ответственность по фактам выявленных нарушений налогового законодательства будет нести организация. Другой вопрос, что нынешнее руководство компании, возможно, не будет привлечено к административной ответственности за допущенные в прошлом ошибки. Однако это спорная ситуация. Ведь новое руководство каким-то образом принимало дела фирмы и в принципе имело возможность либо самостоятельно, либо с привлечением аудиторской фирмы выявить и исправить прошлые недочеты. Если это не было сделано, то налоговые органы могут сделать вывод о некомпетентности вновь назначенного руководства организации и как следствие привлечь его в судебном порядке к административной ответственности за нарушение порядка ведения учета в организации.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 50%
  • Код 01 50%
  • Код 14 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль