Налог на имущество организаций.

496
- У нас на балансе есть здание, но оно учтено в составе вложений во внеоборотные активы. Могут ли у нас возникнуть какие-нибудь проблемы с инспекцией, если мы не переводим здание в состав основных средств?- А почему вы не переводите его в состав основных средств?

Когда здание становится основным средством

- У нас на балансе есть здание, но оно учтено в составе вложений во внеоборотные активы. Могут ли у нас возникнуть какие-нибудь проблемы с инспекцией, если мы не переводим здание в состав основных средств?

- А почему вы не переводите его в состав основных средств?

- Мы его купили недостроенным и еще не достроили.

- Скажите, а вы зарегистрировали его как объект незавершенного строительства?

- Да, именно так мы его и зарегистрировали.

- Тогда никаких проблем быть не должно. А переведете вы его в состав основных средств после того, как достроите, введете в эксплуатацию и подадите документы на регистрацию права собственности на достроенный объект.

Не задерживайте оборудование на счете 08

- Скажите, до какого момента мы вправе учитывать объект на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»?

- Вы имеете в виду недвижимое имущество?

- Нет, движимое имущество - оборудование.

- На счете 08 вы можете учитывать объект до формирования его полной стоимости. Дело в том, что с 1 января 2006 года после внесения изменений в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» изменились критерии признания активов основными средствами. Так, одним из критериев теперь является не использование объекта в производстве, а предназначение для использования в производстве. В аналогичном порядке изменился и критерий, согласно которому к основным средствам относятся активы, предназначенные для использования в течение длительного периода времени. Поэтому в момент, когда будет полностью сформирована стоимость объекта...

- Допустим, учтены транспортные расходы и т. д.?

- Совершенно верно. После учета всех этих расходов вы переводите объект в состав основных средств даже если он еще не введен в эксплуатацию.

- Значит, если организация что-то купила и я оприходовала это на счет 08, то сразу должна переводить это имущество на счет 01?

- Если стоимость объекта окончательно сформирована, то вы должны перевести его на счет 01 «Основные средства». По этому вопросу есть письмо ФНС России от 02.11.06 № ШТ-6-21/1062@ и письмо Минфина России от 20.09.06 № 03-06-01-02/41.

Если вы переплатили налог на имущество

- Так получилось, что мы начислили лишний налог на имущество и перечислили его в бюджет. Требовать его возврата не собираемся. Могут ли к нам быть какие-то претензии в связи с тем, что мы не будем подавать уточненные декларации по налогу на имущество?

- Что касается налога на имущество организаций, то претензий не будет. У вас могут возникнуть сложности, если вы излишне начисленный налог на имущество организаций учли для налога на прибыль.

Арендатор не должен заполнять акт № ОС-1

- Скажите, нужно ли составлять акт о приеме-передаче объектов основных средств по форме № ОС-1 при аренде объектов?

- Данный акт составляется, когда вы приобретаете объект и учитываете его у себя на балансе или когда вы передаете другой организации объект основных средств. Что касается аренды объекта, то акт по форме № ОС-1 составляется только при финансовой аренде, когда объект учитывается на балансе лизингополучателя. Это следует из правил заполнения акта приема-передачи основных средств (правила утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7. - Примеч. ред.).

Какой КБК указывать в декларации

- У меня вопрос по кодам бюджетной классификации. Есть два разных КБК: для налога на имущество предприятий и для налога на имущество организаций. В чем разница?

- Начнем с того, что налога на имущество предприятий сейчас уже нет. Он отменен с 1 января 2004 года. Глава 30 Налогового кодекса называется «Налог на имущество организаций».

- А как же КБК по налогу на имущество предприятий?

- Код бюджетной классификации для налога на имущество предприятий предназначен для перечисления задолженности еще по ранее действовавшему налогу.

- И какой код нам показывать в декларации по налогу на имущество организаций?

- По налогу на имущество организаций на сегодня существуют два КБК: по налогу на имущество, входящее в единую систему газоснабжения (такое имущество есть только у «Газпрома»), и по остальному имуществу для всех других организаций. Вы в налоговой декларации должны указать КБК по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения.

Сколько будет основных средств?

- У нас был старый принтер. Мы его подключили к недавно купленному ноутбуку. Скажите, ведь мне не нужно учитывать их как единый инвентарный объект?

- Нет, не нужно. Дело в том, что в ПБУ 6/01 есть пункт 6, где говорится, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. У вас сроки полезного использования принтера и компьютера существенно различаются. Более того, они у вас приняты на учет в разные периоды. Поэтому спокойно учитывайте принтер и компьютер как разные объекты основных средств.

- Вы сказали, что сроки полезного использования «существенно различаются». Что это означает?

- Уровень существенности для вашей организации вы определяете сами. Он нигде не определен. В приказе Минфина России от 22.07.03 № 67н, которым утверждены формы бухгалтерской отчетности, в качестве примера уровня существенности приведен уровень в 5 процентов. Вы можете использовать этот уровень или любой другой. Причем вы можете не только определить уровень существенности в процентах от срока полезного использования, но и указать конкретно в месяцах это различие. Например, вы считаете существенным различие в сроках полезного использования 12 месяцев. Только обязательно пропишите этот момент в своей учетной политике для бухгалтерского учета.

Два вопроса от редакции «УНП»

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

- Ольга Витальевна, нам поступил от читателя вопрос, требующий срочного ответа. Мы решили переадресовать вопрос вам. Организации необходимо сдать декларацию по местонахождению недвижимого имущества. Но проблема в том, что уведомления о постановке на учет, где был бы указан КПП, организация еще не получила. Как быть?

- Чтобы в срок представить декларацию по налогу на имущество организаций по местонахождению недвижимого имущества, я рекомендую указать в отчетности код причины постановки на учет организации. А уже после того, как налоговый орган пришлет уведомление о постановке на учет с присвоением КПП по местонахождению данной недвижимости, компании необходимо сдать уточненную декларацию.

- Спасибо. И еще один вопрос. Он касается организаций, которые своевременно, скажем за 2004 год, не воспользовались льготами по налогу на имущество. Могут ли они сейчас, в 2007 году, использовать данные льготы?

- Да, у них есть такое право. Вопрос о правомерности применения своевременно не использованных налоговых льгот разъяснен в постановлении от 11.06.99 Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума Высшего арбитражного суда РФ № 9. Чтобы использовать льготу, организации необходимо представить уточненные расчеты по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество организаций за 2004 год.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль