Может ли покупатель сам дописать реквизиты в счете-фактуре?

1033
«...При проверке документов в рамках выездной проверки инспекция сняла вычет НДС по одному счету-фактуре. Как выяснилось, налоговики запросили у нашего поставщика этот же счет-фактуру и в нем не оказалось ИНН и КПП продавца. Мы же в полученный от поставщика счет-фактуру сами дописали необходимые реквизиты, взяв их из договора. Вправе ли налоговики из-за этого отказать в вычете НДС?..»Из письма главного бухгалтера Ирины Алексевич, г. Ставрополь

«...При проверке документов в рамках выездной проверки инспекция сняла вычет НДС по одному счету-фактуре. Как выяснилось, налоговики запросили у нашего поставщика этот же счет-фактуру и в нем не оказалось ИНН и КПП продавца. Мы же в полученный от поставщика счет-фактуру сами дописали необходимые реквизиты, взяв их из договора. Вправе ли налоговики из-за этого отказать в вычете НДС?..»
Из письма главного бухгалтера Ирины Алексевич, г. Ставрополь

К сожалению, Ирина, налоговики могут отказать в вычете входного НДС. Ведь они выяснили, что в первоначально полученном вами счете-фактуре не были указаны все необходимые реквизиты. К их числу относится ИНН (подп. 2 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса). Разберемся, есть ли у вас возможность отстоять вычет входного налога.

Чиновники: действия налоговой инспекции правомерны

Специалисты управления администрирования косвенных налогов ФНС России считают, что покупатель не имел права дополнять счет-фактуру необходимыми реквизитами:

- Экземпляры счетов-фактур у продавца и у покупателя должны совпадать. Поскольку инспекция выявила при проверке несоответствие этих документов, то санкции применены правомерно. В данном случае покупатель не имел права дополнять счет-фактуру необходимыми реквизитами. Несмотря на то, что допускается заполнение этого документа смешанным способом. Внести необходимые записи в счет-фактуру может только продавец, поскольку именно он, согласно статье 168 Налогового кодекса, является составителем документа. Поэтому в вычете покупателю отказано правомерно. Ведь имеющийся у него документ не отвечает требованиям пункта 5 статьи 169 кодекса. А именно в счете-фактуре отсутствуют необходимые данные об ИНН продавца. На основании такого документа, составленного с нарушением установленного порядка, вычет НДС невозможен.

Независимый эксперт: есть шанс отстоять вычет

Андрей Сазонов, аудитор «МЦФЭР-Консалтинг», также считает, что только продавец вправе вносить изменения в счет-фактуру. Однако есть примеры из арбитражной практики, свидетельствующие о том, что покупатель, дополнивший счет-фактуру нужными реквизитами, может отстоять свое право на вычет налога:

- В случае, который описывает читательница «УНП», продавец выставил счет-фактуру с нарушением требований Налогового кодекса. Отсутствие в этом документе ИНН дает налоговикам право отказать покупателю в вычете НДС. Если решение о привлечении компании к налоговой ответственности еще не вынесено проверяющими, то исправленный вариант счета-фактуры можно представить в инспекцию в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Формально только продавец - лицо, составившее документ, - имеет право вносить исправления и дополнительные сведения в счет-фактуру. Поэтому покупатель имеет право потребовать от поставщика исправленный вариант счета-фактуры.

Вместе с тем суды допускают, что возможен вычет НДС по счетам-фактурам, в которые покупатель сам внес необходимые дополнения (например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.10.05 № А26-1220/2005-213). Правда, при условии, что сделано это до вынесения налоговыми органами решения о привлечении к налоговой ответственности.

Наше мнение: защищайте свое право на вычет

В вашей ситуации счет-фактура в итоге заполнен верно. Заподозрить действия компании в недобросовестности в данном случае нельзя. В счете-фактуре отражена достоверная информация об ИНН и КПП продавца. Именно на это в первую очередь обратите внимание налоговиков и арбитров, если дело дойдет до суда.

В качестве дополнительного аргумента сошлитесь на постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. В этом документе говорится о том, что лишь исправления в счетах-фактурах должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. В вашем случае документ без исправлений заполнен на компьютере и от руки, что допускает все то же постановление Правительства РФ № 914.

Акцентируйте внимание налоговиков и суда на том, что арбитражная практика подтверждает вашу правоту. Суды в подобных ситуациях приходят к выводу, что сумма входного налога определяется по имеющемуся у покупателя счету-фактуре. И то, что он отличается от документа, находящегося у поставщика, значения не имеет (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 26.12.06 № КА-А40/12773-06, Уральского округа от 19.12.06 № Ф09-11141/ 06-С2, Восточно-Сибирского округа от 14.07.06 № А33-30230/ 05-Ф02-3417/06-С1).

Конечно, вы можете обратиться к поставщику, чтобы он удостоверил ИНН и КПП в счете-фактуре, но эти действия таят в себе одну опасность. Представив в суд или налоговикам исправленный счет-фактуру (с заверенными дополнениями), вы тем самым подтвердите, что прежде у организации не было права на вычет. А потому компания была вправе уменьшить НДС на сумму входного налога только в том периоде, когда поставщик заверил дополнения в счете-фактуре.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль