Налоговое планирование. Ремонт имущества сразу после покупки

437

Если компания отложит ремонтные работы на период после ввода основного средства в эксплуатацию, то тем самым перенесет уплату налога на прибыль на будущие периоды, а также сэкономит на налоге на имущество. В этом случае в налоговом учете затраты на починку будут признаны в составе прочих расходов в периоде проведения ремонта (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса). В бухгалтерском учете расходы на ремонт, который проводится после ввода в эксплуатацию, также списываются единовременно (п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). А потому в результате переноса даты устранения неисправностей первоначальная оценка имущества уменьшается на стоимость отложенного ремонта, что и способствует снижению налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

НАПОМНИМ. Все расходы по доведению основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, включаются в стоимость этого имущества в налоговом и бухгалтерском учете (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Поскольку организация не может ввести в эксплуатацию объект в совершенно нерабочем состоянии, то до начала использования стоит произвести минимальный ремонт, который позволит оборудованию выполнять некоторые операции. Затраты на эти работы учитываются в первоначальной стоимости имущества.

Обосновываем необходимость ремонта

Не исключена вероятность того, что налоговики заинтересуются: почему компания не произвела полный ремонт объекта до ввода в эксплуатацию. В этом случае организация может воспользоваться аргументом: основное средство хотя бы и частично, но находилось в рабочем состоянии. Например, станок вместо десяти операций выполнял лишь три.

Компании стоит запастись доказательствами того, что до возникновения неисправностей объект фактически работал. Например, в Кемерово проверяющие заявили, что расходы на ремонт необоснованны, так как между датой ввода объекта в эксплуатацию и датой составления дефектной ведомости прошло менее суток (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.10.03 № Ф04/5517-1895/А27-2003). Суд встал на сторону налогоплательщика. Доводом в пользу компании стало то, что налоговая инспекция в своем решении о привлечении к ответственности не ставила под сомнение факт использования основного средства.

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России в беседе с экспертом «УНП» подтвердили, что при вводе в эксплуатацию основного средства с ограниченным функционированием у налоговиков не должно возникнуть претензий в отношении признания расходов на последующий ремонт. Если же вскоре после начала работы сломалось полностью исправное имущество, то проверяющие скорее всего будут тщательно изучать причины поломки.

Подтверждаем документально

Обратите внимание: налоговики пытаются практически любой ремонт признать реконструкцией, а то и просто назвать необоснованными расходами. Поэтому затраты должны подтверждаться полным пакетом документов: договорами, актами выполненных работ, сметами, дефектной ведомостью, актом о приеме-передаче отремонтированных основных средств по форме № ОС-3 и т. д.

Подготовлено при участии экcпертов журнала «Практическое налоговое планирование» (www.nalogplan.ru)

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль