Упрощенная система налогообложения.

426
- В октябре 2006 года одним из учредителей нашей компании стало юридическое лицо. Соответственно мы потеряли право на применение упрощенной системы налогообложения, так как доля юридического лица в уставном капитале организации составляет более 25 процентов.- Получается, что начиная с четвертого квартала 2006 года вы должны платить налоги по общей системе налогообложения.

Последствия ухода с «упрощенки» нужно просчитывать заранее

- В октябре 2006 года одним из учредителей нашей компании стало юридическое лицо. Соответственно мы потеряли право на применение упрощенной системы налогообложения, так как доля юридического лица в уставном капитале организации составляет более 25 процентов.

- Получается, что начиная с четвертого квартала 2006 года вы должны платить налоги по общей системе налогообложения.

- Мы так и сделали. Но в сентябре было куплено основное средство. Могу я его после ухода с «упрощенки» амортизировать для налога на прибыль?

- Нет, так поступить вы не имеете права.

- Почему?

- Основное средство вы купили в период применения упрощенной системы. А стоимость таких объектов полностью списывается на расходы в периоде применения упрощенной системы.

- Но в пункте 3 статьи 346.16 Налогового кодекса написано, что стоимость основных средств относится на расходы равномерно в течение налогового периода. Поэтому я списала на расходы только часть приобретенного объекта.

- Вы поступили неправильно. Нужно было учесть всю стоимость основного средства при расчете единого налога. У вас получится, что налоговый период работы на упрощенной системе меньше года.

- Но если мы так поступим, то у нас получится убыток и за период применения упрощенной системы нужно будет заплатить минимальный налог. Нам это невыгодно.

- Здесь ничего сделать нельзя. Вы должны были заранее просчитать последствия потери права на применение упрощенной системы. Поэтому единственно правильный вариант - это учесть в расходах всю стоимость купленного основного средства, пересчитать налог и подать уточненную декларацию. Если после пересчета получится, что вы должны были заплатить минимальный налог, то его необходимо перечислить в бюджет.

- А я смогу потом учесть сумму минимального налога в расходах при расчете налога на прибыль?

- Нет, что вы! Так поступить вы не имеете права. Минимальный налог уплачивается в связи с применением упрощенной системы, и на его сумму нельзя увеличить расходы по налогу на прибыль.

Что считать доходом от реализации ценных бумаг?

- Помогите нам разобраться в вопросе, на который нам пока никто не может дать ответ. Мы заключили договор брокерского обслуживания с банком с целью получения прибыли от купли-продажи ценных бумаг...

- Подождите, участники рынка ценных бумаг не могут применять упрощенную систему...

- У нас другая ситуация. Участником рынка ценных бумаг является банк, а не мы. С какой суммы нам платить единый налог? Со всей стоимости проданных ценных бумаг или же с разницы?

- Уточните, пожалуйста, вы по какому объекту налогообложения работаете?

- Единый налог мы платим с доходов.

- Тогда единый налог вы должны рассчитывать со всей суммы реализации, а не с разницы между продажной и покупной стоимостью ценных бумаг. Из-за того, что у вас объект налогообложения «доходы», вы не можете учесть в расходах стоимость реализованных ценных бумаг.

Расходы на экспертизу уменьшают налог

- Беспокоит бухгалтер кафе. Наш вид деятельности предусматривает получение раз в год заключения санэпидемстанции. Для этого мы должны оплатить экспертизу и проведение множества исследований. Могу я такие затраты отнести на расходы?

- Вы можете учесть такие расходы по подпункту 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. По этой норме кодекса учитываются расходы на подтверждение соответствия продукции.

- А по этой статье я могу списать стоимость готовой продукции, которую мы отдаем на экспертизу? Ведь обратно нам ее никто не возвращает.

- Конечно, можете.

- И еще вопрос. Помимо разрешения санэпидемстанции мы получаем сертификат, который выдает институт питания. Стоимость этого документа мы тоже можем учесть при расчете базы по единому налогу?

- Да, только эти расходы вы будете учитывать по другой норме. А именно по подпункту 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

- Я правильно понимаю, что и лицензию на реализацию спиртных напитков тоже можно учесть по этой же норме?

- Совершенно верно.

Как отразить скидку по агентскому договору?

- Мы реализуем путевки туроператоров по агентскому договору. Иногда мы своим покупателям предоставляем скидки. Учитываются ли они при расчете единого налога?

- Давайте разберемся с этим вопросом подробнее. Как у вас формируется цена?

- У нас есть цена реализации и агентское вознаграждение. Если предоставляется скидка, то она уменьшает наше агентское вознаграждение.

- Значит, у вас в доходы включается только сумма полученного вознаграждения. Поэтому вы учитываете в составе доходов сумму с учетом скидки. То есть сколько вы фактически получили в кассу или на расчетный счет, столько вы и отразите в доходах. Ведь упрощенная система предусматривает кассовый метод определения доходов и расходов.

Можно ли учесть убыток позже?

- Наша организация работает на упрощенной системе, объект налогообложения - «доходы минус расходы». В 2005 году мы получили убыток, а в 2006 году - прибыль. Если мы решим ее уменьшить на сумму убытка за 2005 год, то нам придется заплатить минимальный налог...

- Совершенно верно. Если сумма исчисленного единого налога равна нулю или меньше суммы минимального налога, то платится именно минимальный.

- А если мы не будем на сумму убытка уменьшать налоговую базу за 2006 год, можно ли будет его перенести на следующие налоговые периоды?

- Вы можете так поступить. Учитывать сумму убытка в уменьшение налоговой базы - это ваше право, а не обязанность. Согласно пункту 7 статьи 346.18 НК РФ, перенести убыток могут налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов. Для того чтобы списать убыток, дается 10 лет после окончания того периода, в котором он получен.

- То есть мы сами можем решить, в каком периоде в течение 10 лет после получения убытка можно его учесть?

- Да, у вас есть такая возможность.

Вопрос от редакции «УНП»

Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»

- Александр Ильич, к нам в редакцию часто обращаются бухгалтеры, которым приходится сталкиваться с требованием руководства рассчитать и выплатить дивиденды. Но проблема в том, что компании, будучи на «упрощенке», не вели бухучет. Наши читатели интересуются: можно ли в такой ситуации воспользоваться данными налогового учета для расчета дивидендов?

- Придется огорчить бухгалтеров: дивиденды начисляются именно по правилам бухгалтерского учета. Компании, выплачивающие дивиденды, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Ведь именно на основании данных бухгалтерского учета определяется подлежащая распределению прибыль и стоимость чистых активов. Более того, стоимость чистых активов необходимо знать для того, чтобы определить, вправе ли компания вообще объявлять о выплате дивидендов. Напомню, статья 102 Гражданского кодекса запрещает выплату дивидендов в случае, если стоимость чистых активов акционерного общества меньше его уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.29%
  • Код 01 46.43%
  • Код 14 14.29%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль