Что показывать в уточненной декларации: скорректированный налог или разницу?

382
«...Декларацию по ЕСН за 2006 год мы сдали еще в феврале. Но сейчас обнаружили ошибку: налоговая база оказалась занижена. Как правильно составить уточненную декларацию? В ней нужно ставить правильные суммы или же разницу между этими суммами и показателями, указанными в уже сданной декларации?..»Из письма главного бухгалтера Жанны Голубовской, г. Орел

«...Декларацию по ЕСН за 2006 год мы сдали еще в феврале. Но сейчас обнаружили ошибку: налоговая база оказалась занижена. Как правильно составить уточненную декларацию? В ней нужно ставить правильные суммы или же разницу между этими суммами и показателями, указанными в уже сданной декларации?..»
Из письма главного бухгалтера Жанны Голубовской, г. Орел

В Налоговом кодексе прямо не сказано, какие именно данные нужно указывать в «уточненке»: суммы, которые должны были быть верными изначально, или разницу между показанными ранее и скорректированными суммами. Мы считаем, что в уточненную декларацию нужно заносить полные сведения. Это следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса: в декларации должны содержаться достоверные данные об объектах налогообложения, доходах, расходах и налоговой базе. Именно на основе этих показателей определяется сумма налога.

Если в уточненной декларации зафиксирована только разница, то получается, что нарушен порядок заполнения налоговой отчетности. Кроме того, уточненная декларация подается взамен первоначальной отчетной формы (ст. 81 НК РФ).

Что же касается уплаты налога, то вам нужно перечислить в бюджет разницу между ранее уплаченным ЕСН и скорректированной суммой налога. Причем если вы рассчитаетесь с бюджетом до подачи уточненной декларации, то наказанием за ошибку станут лишь пени за несвоевременную уплату налога (ст. 75, п. 81 НК РФ).

Суды также считают, что штрафные санкции компаниям не грозят, если нет задолженности перед бюджетом по налогу и пеням к моменту сдачи уточненной декларации (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.12.06 № КА-А41/ 11778-06).

Штраф за нарушение срока сдачи декларации по статье 119 НК РФ вам не грозит. В редакции пункта 1 статьи 81 НК РФ, действующей с 1 января 2007 года, сказано, что уточненная декларация, сданная после установленного срока представления отчетности, не считается представленной с нарушением срока.

Правда, штрафа вы избежите при условии, что налоговики сами не обнаружат занижения налоговой базы еще до момента подачи «уточненки» и перечисления недоимки. Если это произойдет, вашу компанию оштрафуют за неполную уплату налога по пункту 1 статьи 122 кодекса.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль