Новые правила налоговых проверок.

485
- Скажите, изменился ли срок глубины выездной налоговой проверки?- Нет, срок остался прежним и составляет три года. А вот правила его исчисления изменились.

Какой период может охватывать выездная проверка?

- Скажите, изменился ли срок глубины выездной налоговой проверки?

- Нет, срок остался прежним и составляет три года. А вот правила его исчисления изменились.

- И как же сейчас следует считать этот срок?

- Если решение о назначении выездной налоговой проверки принимается в 2007 году, то этот год не может быть охвачен проверкой. Инспекторы могут проверять только три предшествующих года, то есть 2006, 2005 и 2004 годы. А по прежней редакции статьи 89 Налогового кодекса в проверяемый срок могли включаться и текущие периоды года, в котором назначена проверка.

- То есть получается, что сейчас налоговики не могут проверить НДС за 2007 год, даже несмотря на то, что в этом случае налоговый период месяц или квартал?

- Да, совершенно верно. С этого года инспекторы могут проверить правильность исчисления НДС за налоговые периоды 2007 года только в рамках камеральной проверки.

- А если, например, такая ситуация. На начало 2007 года остается незавершенное производство, а затраты по нему тянутся с 2002 года. Тогда получается, что и этот период будет включен в проверку по налогу на прибыль?

- Не совсем так. Налоговые органы не вправе проверить у вас правильность исчисления налога на прибыль за 2002 и 2003 годы. Другое дело, что срок хранения документов превышает срок, который может быть охвачен проверкой...

- Насколько я знаю, хранить документы мы должны пять лет...

- Совершенно верно, но если расход, осуществленный, например, в 2001 году, формирует стоимость незавершенного производства 2006 года, то первичные документы по таким затратам компании обязаны хранить. Ведь эти расходы участвуют в исчислении налоговой базы.

- А если у меня не окажется документов за столь давние периоды?

- Тогда проверяющие имеют право исключить из расходов сумму затрат. Ведь получается, что у вас нет подтверждающих документов по расходам, которые вы списывали в проверяемые периоды. То есть соответствующие затраты не будут удовлетворять критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

Нельзя доначислить налог, который компания не должна была платить

- Наша фирма занимается продажей газа на автомобильных заправочных станциях. В январе этого года у нас закончилась выездная налоговая проверка. Я не согласна с актом проверяющих...

- А в чем конкретно?

- С 2003 года в нашем регионе введен единый налог на вмененный доход. Соответственно розничную торговлю нужно было перевести на ЕНВД. Но прежний бухгалтер этого не сделал, и до 2006 года компания была на «упрощенке». Инспекторы указали нам на ошибку с выбором спецрежима, но все же проверяли «упрощенку» и обнаружили суммы, которые не были включены в доходы, и доначислили налог. Разве это верно? Ведь компания вообще не должна была платить этот налог...

- Я вам советую посмотреть главу 26.3 Налогового кодекса в редакции, которая действовала с 2003 по 2005 год включительно. Дело в том, что с 2006 года начали действовать поправки, которые достаточно сильно изменили понятийную часть, в частности определение «розничной торговли». Поэтому может получиться так, что ваша компания и не должна была до 2006 года платить единый налог на вмененный доход. В этом случае претензии проверяющих обоснованны.

- Нашу компанию изменения, внесенные в главу 26.3 кодекса, не коснулись. ЕНВД мы должны были платить с 2003 года. Это абсолютно точно.

- Если вы ведете только вид деятельности, переведенный на ЕНВД, тогда требования инспекторов о доначислении единого налога по упрощенной системе не обоснованы. В этом случае вам нужно составить разногласия к акту.

Из-за вычета по НДС налоговики могут требовать любые документы

- В январе сдали декларацию по НДС за декабрь. Сейчас поступило требование представить подтверждающие документы по этой отчетности, в том числе договоры. Разве инспекция имеет право требовать такие документы?

- С этого года статья 88 Налогового кодекса ограничивает право налоговых органов истребовать документы при камеральной проверке. У меня к вам встречный вопрос: в декларации у вас стоит налог к уплате или к возмещению?

- К возмещению. У нас в январской декларации вычеты превысили начисленную сумму НДС.

- Тогда требование налоговой инспекции правомерно. Перечень документов, которые инспекторы могут потребовать для подтверждения права на вычет НДС, не ограничен. Поэтому это могут быть не только счета-фактуры, но и накладные, акты и договоры с вашими поставщиками.

- А если у нас нет договора поставки? Есть только обмен корреспонденцией: оферта и акцепт...

- Этих документов будет достаточно. Ведь у вас заключен договор посредством направления оферты. Поэтому вы действовали в рамках Гражданского кодекса.

Нужно ли проверять своих поставщиков?

- У нас была проверка по НДС, и инспекторы сняли вычет...

- На каком основании?

- Была проведена встречная проверка у наших поставщиков, и одного контрагента не оказалось по адресу, который указан в счетах-фактурах и отгрузочных документах. Из этого проверяющие сделали вывод, что если организация не находится по своему юридическому адресу, то она не существует.

- Скажите, а у вас есть документ о том, что компания числится в реестре юридических лиц?

- Нет. Но мы знаем, что эта компания находится по адресу арендованного помещения. А во всех документах указывают юридический адрес.

- Я думаю, можно исправить ситуацию. Для этого вам нужно получить от контрагента письмо о том, что адрес его местонахождения поменялся. Так же он удостоверит факт совершения хозяйственных операций между вашими фирмами. Тем самым вы подтвердите реальность происшедших операций, и думаю, что налоговые органы снимут свои претензии. В дальнейшем советую вам на стадии заключения договоров брать у контрагентов выписку из Единого государственного реестра юридических лиц.

Заказное письмо с извещением до компании не дошло. Как быть?

- Извещения об уплате налогов инспекция высылает по почте заказными письмами. Как считается срок доставки такого письма?

- В этом случае действуют общие правила. Извещение считается полученным на шестой день со дня его отправки налоговой инспекцией.

- А как нам доказать, что мы не получали это письмо?

- К сожалению, этот вопрос будет решаться в суде. И в этом случае вам будет достаточно тяжело доказать, что вы не получали извещения.

Вопрос от редакции «УНП»

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

- Сергей Викторович, с этого года первая часть Налогового кодекса очень сильно изменилась. В редакцию приходит множество вопросов на эту тему. Изучить все поправки бухгалтерам очень сложно. Как вы считаете, на какие изменения нашим читателям нужно обратить особое внимание?

- Например, на порядок проведения камеральных проверок. Налоговый орган в случае обнаружения ошибки в сданных декларациях и расчетах должен направить компании предварительное требование о даче пояснений. У организации есть пять рабочих дней, чтобы представить свои объяснения или сдать уточненную декларацию.

- Предположим, компания дала свои пояснения. И что дальше происходит?

- Налоговый орган их изучит и примет решение. Если будет обнаружена ошибка в исчислении налога, то составляется акт проверки. А дальше вся процедура идет точно так же, как и при выездной налоговой проверке.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль