Хит-парад ошибок. Промахи, связанные с оплатой труда

346
Нынешний выпуск хит-парада посвящен огрехам при расчете и выплате заработной платы, которые могут повлечь за собой искажение сумм налогов и сборов, а также штрафы и пени. Специально для читателей «УНП» аудиторские и консалтинговые компании выделили самые распространенные ошибки, допускаемые работодателем.

Нынешний выпуск хит-парада посвящен огрехам при расчете и выплате заработной платы, которые могут повлечь за собой искажение сумм налогов и сборов, а также штрафы и пени. Специально для читателей «УНП» аудиторские и консалтинговые компании выделили самые распространенные ошибки, допускаемые работодателем.

ОШИБКА ПЕРВАЯ: фактический оклад превышает сумму, указанную в трудовом договоре

Часто компании повышают оклад сотруднику, внося изменения в штатное расписание, забывая при этом оформить дополнительное соглашение к трудовому договору с самим сотрудником. Получается, что по контракту работнику положена одна сумма, а фактически выплачивается другая и она учитывается для налога на прибыль. Налицо нарушение, поскольку компания имеет право признать в налоговом учете в качестве расходов на оплату труда только те выплаты, которые предусмотрены нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Поэтому при увеличении оклада следует вносить изменения и в сам трудовой договор. Тогда сумма, на которую повышается оплата труда, будет признана обоснованным расходом. В противном случае налоговики укажут на занижение налога на прибыль. За этим последует доначисление налога, а также штрафы и пени. Более того, в случае если затраты на оплату труда будут признаны необоснованными, компании придется пересчитать и единый социальный налог. Согласно пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса, единый социальный налог не начисляется на выплаты, которые не уменьшают налог на прибыль.

ОШИБКА ВТОРАЯ: сверхурочная работа не указана в табеле

Аудиторы сталкиваются с такой ситуацией: работнику выплачена повышенная заработная плата за сверхурочную работу, но факт переработки не указан в табеле учета рабочего времени по форме № Т-12 или № Т-13 (формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). Если в табеле нет отметок о сверхурочной работе, то требования статьи 252 НК РФ о документальном подтверждении расходов не соблюдаются. Поэтому затраты на оплату сверхурочной работы могут быть признаны необоснованными и, следовательно, будут исключены из облагаемой базы по налогу на прибыль (п. 49 ст. 270 НК РФ). Еще раз подчеркнем: ошибка по налогу на прибыль приведет к тому, что придется пересчитать еще и единый социальный налог.

Особенно досадно, что причина таких ошибок кроется в невнимательности. Описанных проблем легко можно избежать - регулярно проверять заполнение табеля учета рабочего времени.

ОШИБКА ТРЕТЬЯ: трудовой договор заменяется гражданско-правовым соглашением

Компании, желая сэкономить, часто заключают гражданско-правовые договоры на выполнение работ вместо трудовых соглашений. Такое оформление приводит к уменьшению единого социального налога в части зачисления в ФСС, а также страховых взносов на страхование от несчастных случаев (п. 3 ст. 238 НК РФ, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Стремясь себя максимально обезопасить, компании обычно указывают в договорах следующие моменты: обязанность работника ежедневно находиться на рабочем месте и соблюдать правила внутреннего распорядка. Если в придачу к этим признакам в договоре указано, что работнику ежемесячно выплачивается фиксированная сумма, то это свидетельствует о наличии трудовых отношений между физическим лицом и компанией. В этом случае налоговики могут обоснованно заявить, что организация неправомерно занижала ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев.

Во избежание претензий компании следует заключить с работником гражданско-правовой договор, который не будет содержать указанных условий. Главное - указать предмет договора, качество, сроки выполнения и сумму вознаграждения, а по окончании договора приложить акты о приеме выполненных работ.

ОШИБКА ЧЕТВЕРТАЯ: аванс выплачивается в символической сумме

Очень распространена ситуация, когда компании стремятся обойти требование Трудового кодекса о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Пытаясь схитрить, организация в качестве аванса выплачивает символическую сумму, например 100 рублей. Однако это неправомерно. Трудовой кодекс обязывает выплачивать дважды в месяц именно зарплату, которая рассчитывается исходя из отработанного времени или объема выполненной работы (ст. 132 ТК РФ, письмо Роструда от 08.09.06 № 1557-6). Если компания будет выплачивать минимальный аванс, проверяющие могут привлечь ее к ответственности за нарушение законодательства о труде и предъявить штрафы (ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Поэтому целесообразно изменить порядок выплаты авансов. Чтобы смягчить нежелательные последствия из-за отвлечения части денежных ресурсов компании, мы рекомендуем перенести на несколько дней выплату основной части заработной платы (внеся изменения в трудовые или коллективный договоры). Например, аванс выплачивать 25-го числа текущего месяца, а заработную плату - 10-го числа следующего месяца.

В опросе, проведенном «УНП», участвовали специалисты компаний ЗАО «Консалтинговая группа "Зеркало"», ООО «Бухгалтерские и налоговые консультации», ООО «Морган Финанс», АКГ «СВ-Аудит», ЗАО «ФИН-АУДИТ», ЗАО «МКПЦН».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль