Заполняем книгу покупок: нюансы раздельного учета

2193

Входной НДС по товарам, работам или услугам, которые относятся к облагаемой и не облагаемой НДС деятельности, принимается к зачету в той пропорции, в которой они используются для облагаемой деятельности. Таково требование пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса. К расходам, требующим распределения, можно отнести общехозяйственные затраты, а также амортизацию и стоимость содержания имущества, используемого в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС.

Применяя пропорцию, компания сталкивается с проблемой: как отражать входной НДС в книге покупок в течение месяца.

Трудоемкий путь

Исходя из пункта 8 Порядка заполнения книги покупок, утвержденного постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, компания должна поступать следующим образом. Получив счета-фактуры, например, на административные расходы, организация их не регистрирует в книге покупок. Далее по итогам налогового периода компания рассчитывает пропорцию распределения входного НДС, применяет ее к каждому счету-фактуре и только тогда заносит их в книгу покупок последним числом месяца.

Преимуществом такого заполнения является абсолютная прозрачность вычетов компании. При проверке инспектор четко определит, какая сумма НДС возмещается на основании рассматриваемого счета-фактуры. А при возникновении вопросов к оформлению самого счета-фактуры размер претензий будет ограничен суммой, зарегистрированной в книге покупок.

Только на практике такой путь сложно применить, если бухгалтерская программа не поддерживает этот режим. Тогда компаниям придется пересчитывать каждый счет-фактуру, чтобы определить входной НДС, подлежащий зачету. Рассмотрим два более упрощенных варианта заполнения книги покупок.

Упрощенный путь

Вариант первый. Компании соблюдают установленный порядок с единственным изменением: последним числом месяца регистрируется не каждый счет-фактура, а вся сумма входного НДС, рассчитанного по пропорции, указывается одной строкой. Конечно, сумму зачитываемого налога следует подтвердить документально, приложив расчет пропорции, а также перечень распределяемых счетов-фактур.

Вариант второй. Компания может упростить учетную работу и другим способом. Получая счета-фактуры на расходы, относящиеся к облагаемым и не облагаемым НДС видам деятельности, компания регистрирует их в книге покупок в полной сумме. По окончании месяца, произведя расчет пропорции, компания делает одну сторнировочную запись на всю сумму налога, не подлежащего возмещению. Сумма корректирующей записи также должна быть подтверждена документально расчетом пропорции и списком затрагиваемых счетов-фактур.

Следует заметить, что при использовании любого из упрощенных вариантов компания нарушает Порядок заполнения книги покупок. Хотя никакой ответственности за его нарушение не предусмотрено, у проверяющих может возникнуть повышенный интерес к сумме вычетов. Тогда свою позицию придется доказывать инспекторам. Для обоснования выбранного варианта компании могут закрепить выбранный порядок в учетной политике.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы считаем, что компании могут воспользоваться предложенными упрощенными методами заполнения книги покупок при раздельном учете НДС. Добавим, что даже при возникновении претензий налоговиков дело вряд ли дойдет до суда. Обратите внимание инспектора на то, что компания не исказила сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, и выполнила все условия для вычета НДС: у компании есть правильно заполненные счета-фактуры; товары, работы, услуги оприходованы и направлены на деятельность, облагаемую НДС (это подтверждается расчетом пропорции).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 76.92%
  • Выше лимитов 15.38%
  • Сумма зависит от должности 7.69%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль